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{}印度财务管理税务规划
税制简介:.
印度税制简介
一、印度主要税种介绍
印度拥有非常健全的税收制度,中央政府、邦政府和地方政府
中央政府主要征收所得税(农业所得税除机关的职权有明确界定。
外,该税种由邦政府征收)、关税、中央消费税及服务税等。
邦政府主要征收增值税(未实施增值税的邦为销售税)、印花
邦消费税土地收入税及职业税等地方政府机关征收的税种税、、。
入市税,以及供水排水等公用设施的使用税等主要包括财产税、、。
过去1015到。通过改革,税年间,印度税收制度经历了巨大改革
目前,率更加合理,税收法规更加简化,方便了征税和法规的执行。
印度税收制度合理化的进程方兴未艾200541。从月年日起,大部
分印度邦政府都以增值税代替了销售税。
中央政府征收税种:
直接税收公司税••••:资本利得税个人所得税税收减让避
免双重征税协定
间接税收消费税•••:关税服务税证券交易税邦政府及地方
政府征收税种;•/增值税•销售税其他税种
(一)直接税收
1、公司税
根据《》所得税法规定,印度本地公司需就其在全球范围内所有
非印度本地公司需就其与印度有关的业务或其来源的收入缴纳税收。
如果一家公司成立于印度或其整个管他来源于印度的收入缴纳税收。
本国公司的理部门均位于印度,那么该公司将被视为印度本地公司。
,另有外国公司的基本税率为基本税率为35%%附加费。40%,另:.
%2%。的附加费另外,所有公司均必须缴纳额度为已征收税收
教育税15033333。万卢比(约合美元),还需如果公司净财产超过
国内公司须缴纳缴纳1%的财产税。%的红利分配税,不过,红利
此外,如果公司根据一般税收规定所实际缴纳接受者无需缴纳此税。
%%的,还需缴纳税率为账面利润
替代性最低税()2007-08。加上附加额和教育税年度联邦财政预算采
取了以下措施1000万卢比的公司无需缴纳:所有应税所得为或低于
二星三星或四星级酒店以及座位数在所得税附加费。、3000以上的会
议中心可获5年所得税免税期;上述酒店或会议中心应位于德里国家
古尔冈加济阿巴德首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、(Gurgaon)、
(Ghaziabad)(GautamBudhNagarduring)等邻或乔达摩菩提那加尔
根据近地区,且于2007年4月1日到2010年3月31。日期间竣工并开业
35(2AB)52012331年月日。年,至节规定获得的特许权将延长查谟
(Jammu)和克什米尔的经营免税期将再延长5年,至2012年3月31。日
替代性最低税将扩大至依据第10A10B和节规定可获得减免的所得;
根据第36(1)(viii)20%。公司节规定获得的减免将被限制为年利润的
%15%增至;金融市场共同基
金和流动共同基金投资者分配的红利税率将升至25%。附加福利税
(员工持股计划)(FBT)将不包括免费样品和展览商品的支出;ESOP
政府将对所有税种额外加征将纳入FBT。1%的教育税,用于支持中等
教育和高等教育,其中增长的54%名额将为在社会和教育方面处于弱
势的群体预留。
2、资本利得税
资本利得税的征收以资产出售收益为征收对象。若有以下情况,
需缴纳长期资本利得税:•3年,及•资本资产持有时间超过在获得
证券及规定单位的指定共同基金认可的印度证券交易所上市的股票、
持有时间为一年20%。。然而,因出长期资本利得税的基本税率是
售股票或共同基金单位而获得的长期资本无需纳税。短期资本利得
由股票或共同基金单位转让产生的短税按正常公司所得税税率征收。
长期或短期资本损失可在未来连续八年进期资本利得税税率为10%。
长期资本损失可抵消针对长期资本增值所征收的税收,而短行结转。
期资本损失可同时抵消针对长期或短期资本利得的征税。:.
3、个人所得税
个人所得税由印度中央政府征收,并由财政部下属的中央直接税
局(CentralBoardofDirectTaxes)根据《所得税法》进行管理。个人
所得税税率为:(卢比)(%)税率所得范围
0-100,0001,00,000-1,50,00010无
1,50,000-2,50,000202,50,00030及以上
所得在85万卢比以上的,需加收10%的附加费。关于个人所得税
的最新财政预算措施:若所有财产被估定者免税限值增加1万卢比,
卢比减免;若女性财产被估定者征税起点从即给予所有被估定者1000
万卢比,,
卢比减免;根据即给予他或她200080D节规定获得的医疗保险减免最
,老年人为2万卢比。预扣税税率目前针对非
居民征收的预扣税税率:(i)20%(ii)利息;;国内公司支付的红利:
无(iii)10%(iv)10%(v)版税;技术服务:任何其他服务:所得的
30%40%公司:净收入所得的以上税率为一般税率,适用于未与
印度签署《避免双重征税协定》的国家。
4、税收减让
以下情形,印度政府提供税收减让:••企业利润加速折旧提存
•某些开支的可减免程度(需符合相关条件)以下行业新投资可
获得税收减让(需符合相关条件):•••基础设施建设配电特
定电信服务••工业园区或经济特区的开发及运营矿物油的生
产或精炼•••进行研发的公司开发住宅项目在指定的山区邦从
事经营业务•••。5、《避从事粮食处理食品加工农村医院等
免双重征税协定》
《印度与包括美国在内的65个国家签署了避免双重征税协定》。:.
国内在涉及与印度签署该协议的国家时,征收税率由该协议决定。
公司可根据缴纳的外国税收获得抵免,然而应纳税额应按印度标准
计算。对于美国:红利税率为20%,利息收益税率为15%,版税为
15%。
(二)间接税收
1、消费税
根据《1944》及《1985年中央消费税法》规定,年中央消费税法
此处所指的生产是指研发出一种具有全新称商品生产需缴纳消费税。
谓、特点、用途及适销性的物品,包括包装和标签等。大部分产品
的消费税税率都是16%某些产品在16%的基础上还需缴纳8%的特。
在消费税基础上还可能额外缴纳别消费税/消费附加税。2%的教育税。
在某些情况下,消费税的税率以价格或最高零售价格为标准。关于
消费税的最新财政预算措施:
汽油和柴油的消费从价税从8%降至6%。
某些行业适用税费减让,特别是能创造工作岗位的行业:小型行
业(SSI)的免税限制从10001500万卢比;为了鼓励食品加万卢比升至
工业的发展,每公斤零售价格不超过50卢比的饼干及所有种类的搅拌
食物(包括速食搅拌食品)都可全额免税;制伞业和鞋袜类配件税率
从16%降至8%;胶合板从16%降至8%。;生物柴油全免
为了保证纯净水、或基于指定薄膜技术操作的纯净水设备及不以
电为能源的国内滤水器生产企业能进入市场,将对其实行全额免税;
将针对从自来水厂运送水至储存设备的管道的免税优惠扩大至所有
供水系统中使用的直径在200毫米以上的管道。:.
将用于零售、且每袋价格不超过190卢比的水泥消费税从400卢比
每公吨减至350卢比每公吨;具有较高MRP的水泥每公吨消费税为
600卢比。
将香烟的从量税率提高约5%;非机器制造的当地廉价香烟(不含
税)的消费税将从每千支7卢比增至11卢比,机器制造的当地廉价香
烟的消费税将从每千支17卢比增至24卢比;针对不含烟草的马沙拉
(masala)征收的消费税将从66%降至45%;取消之前授予东北各邦所
产的含烟草马沙拉和其他烟草产品的免消费税优惠。
中央消费税由印度消费税和海关中央委员会(CentralBoardof
ExciseandCustoms)管理。
2、关税
和规定印度关税税率和征收由《1962》《1975年关税法》。年海关法
基本关税税率附加关税及教育税印度对进口的商品征收基本关税、。
中有明确规定在《关税法》。印度已将工业产品基本关税的最高税率
附加关税等同于针对印度国内商品所征收的消费税进口减至15%。。
产品还需缴纳所缴税额2%的教育税。关税的计算标准为进口商品的
交易价格。
对于与印度签署了《自由贸易协定》的国家和组织,如泰国、斯
里兰卡、孟印缅斯泰经济合作组织、南亚国家及南方共同市场
(Mercosur),印度对进口自这些国家商品所征收的税率信息可登录印
度消费税和海关中央委员会(CBEC)网站查询。
印度关税的征收由财政部下属的印度消费税和海关中央委员会管
理。关于关税的最新财政预算措施:关税:非农业产品的关
%降至10%。大部分化学和塑料产品的关税税率从
%%;二等和次级钢材关税税率从20%降至10%。所有炼:.
焦煤(无论含灰量如何)关税全免。聚酯纤维和纱线关税税率从10%
%,对苯二甲酸二甲酯(DMA)、精对苯二甲酸(PTA)及乙二醇
(MEG)等原材料关税税率从10%%;经过切割和抛光的钻石
;未加工的人造宝石关税税率从关税税率从5%降至3%%降至5%;
未加工的珊瑚关税税率从30%降至10%。。进口挖掘机关税全免
农用洒水器及食品为促进灌溉设备和农产品加工的发展,滴灌系统、
%降至5%医疗设备的一般进口关税税。
为了降低食用油价格,%。4%
的附加CV税;葵花油(原油和精炼油)关税税率降低15个百分点。
宠物食品进口关税税率从30%降至20%;表盘、机芯及伞具部件进口
%降至5%;为了促进研发,所有在科学与工业研究司
(DirectorateofScientificandIndustrialResearch)注册的研究机构都
将获得5%的关税优惠;医药和生物技术部门的15种指定机械进口关
所有私人进口的飞机,包括直升机,%降至5%3%。
规定的限值)的进口税;该类进口还需缴纳反补贴税和附加关(WTO
税。300卢比的关税,出口铬矿出口铁矿和精铁矿需缴纳每公吨
和精铬矿需缴纳每公吨2000。卢比的关税
3、服务税
印度对其境内由特定服务提供商提供的需课税服务征收10%的服
务税(加2%的教育税)。若印度境内可征税的服务获得的服务报酬
且不会汇出印度的货币,那么该服务将获得免为在印度国内可兑换、
,服务提供商可以利用征服务税优惠。根据《中央附加税抵免条例》
由输出服务产生的纳税义附加关税/消费税的抵免功能,抵免服务税。
务也可由已缴纳的输入服务税抵免。关于服务税的最新财政预算措
施:40万卢比增至80。万卢比小型服务提供商的免税限值从
服务税扩展至:矿石、石油或天然气开采外包服务;(不包括住
农用或类似用途的闲置土地用于体育娱乐及停车等用途以及宅、、、
用于教育及宗教等目的)的不动产租赁;开发及提供用于电信和广告
的内容;个人提供的资产管理服务;设计服务;涉及需履行带有可选:.
和解方案的劳务合同的服务,服务税为合同总价值的2%。免除
以下服务的服务税:居民福利协会(ResidentWelfareAssociations)向
每月缴纳服务费低于3000卢比的会员提供的服务,年营业额不超过
500万卢比的技术孵化企业;新药临床试验(目的是使印度成为新药
试验的首选地)。印度电信局将组建一个委员会,研究目前电
信行业的征税结构。
4、证券交易税
衍生工具及权益导向型基金,在获得认可的证券交易所交易股票、
须按照以下税率缴纳证券交易税:•以交割为基础的股票交易或
买入和卖出规定单位的权益导向型基金—%
•—%•向卖方共同基金出售规定单位的权益导向型基金上
述非以交割为基础的交易—%•衍生工具(期货与期权)卖
家—%
(三)各邦政府制订的《销售税法》及《中央销售税法》对销
售税/增值税征收的管理
1、/增值税销售税
从印度对动产商品的销售征收销售税。2005年4月1日起,印度
代替销售税的增值税只大部分邦都以增值税(VAT)代替了销售税。
增值税并未取代其他间接税,面向商品征收,服务无需缴纳增值税。
增值税由邦政府征收增值税适用于销售的如消费税和服务税等。。
增值税的征收税各个阶段,已缴纳的进项增值税可享受抵免机制。
率共分四类:•必需品0%•金银宝石1%•、资本货物工业品购进
及大量消耗品4%•%•、烟草及烈性酒石油产品
等产品需缴纳更高的增值税,具体税率各邦有所差异。各邦之间
的销售还需缴纳4%的中央消费税,但这一税种正在逐步消除。市
政级别/地方级别税收•入市税:有些市行政辖区还对进入该市的:.
商品征收入市税。2、其他邦级税收••资产转移印花税地方政
府机关征收的财产/建筑税•邦政府面向农场所得征收的农业所得
税•某些邦政府对特定商品征收的奢侈品税
二、印度的税收管理
印度是一个联邦制国家,全国由许多邦组成。联邦、邦及地方政
令均有各自的税种,但税收收入主要在联邦,联邦税收收入占全部税
收收入的65%35%。各邦的税收来源左右,邦及地方政府占左右
包括两部分:一部分为各邦自主税收收入,一部分为由中央统一分配
的课征税目并有支配权的税收收入,两者各占60%40%印度和。
印度税收征管方面的税收制度是以印度宪法的规定为基础而形成的。
其内容一大特点是为了防止偷漏税而建立了一整套详细健全的制度。
主要有:
建立离境清税制度
印度税法规定,如果个人离开印度又无返回的意图,应核定其应纳所得税额,
若毛所得额不易确定,可由税务官员估计,期限应从核税年度的前一年到其离开
的日期为止,并按核税年度的税率进行计算。
对资产转让的严格控制
印度税法规定,如果某人为了逃避缴纳所得税,打算在核税年度出
处理资产,其所得额确定应从核税年度的前一年底到按规转让卖、、
定开始核征税款止的毛所得。
建立滞纳金制度
印度税法规定,如果纳税申报表计算的税额在应纳税的日期内未缴
纳,纳税人要按每月2%的比率就逾期未付的税额交纳滞纳金;如:.
果纳税人在财务年度会计支付了预付税款,少于核定税款的75%,
则必须就少于核定税款的按15%。对于公司预付税的年率缴纳利息
款少于已核税款的83%1/3。如果纳税人对核的,则必须缴纳利息
定的税款异议或上诉,经确定后,中央政府应该就纳税人多付的税额
支付利息,年利息率为15%4。,从退税通知通过后第个月份开始

建立处罚制度
500卢比以下罚款:提印度税法规定,对不履行下述义务者处以
供有关证券方面的情况;提交报表、执行通知、公布所得、记录、保
存账簿、文件凭证等;发出停止通知;回答问题、签署文件报告、准
许检查等;缴纳预付款项;申请永久的税务账号。对违反所得税法一
不出示账簿和往不预扣些规定的行为,例如不提交所得税申报表、、
有意偷税怂恿造假表没通过付给收款人支票或银行或缴纳税款、、、
,就要处以
监禁。对再犯和惯犯,刑罚最短为67个月,最长为年,亦可并处
罚金。、若公司负责公司经营业务的任何人一发生税务犯罪,主管
如果犯罪行为是在有关人员不知道旦认定犯了罪,就要相应受处罚。
的情况下发生的,或者是有关人员已竭力阻止这类犯罪行为,则另当
此外,近年来,印度政府为了加快经济发展,在吸引外资方面别论。
也实行了一系列的税收优惠政策。:.
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