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{}增值财务管理税务规划
税般纳税人申报表填写范
例:.
目录
一、增值税纳税申报基本分类图3
二、一般纳税人申报简要说明4
三、原增值税一般纳税人纳税申报案例6
(一)销售货物或提供加工修理修配应税劳务(基本业务)6
(二)基本业务+进项转出+纳税检查7
(三)基本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减9
(四)基本业务+免税货物12
(五)基本业务+即征即退14
(六)基本业务+生产企业出口免抵退税16
(七)基本业务+外贸企业出口退税18
四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例19
(一)交通运输、现代服务业务(基本服务)19
(二)基本服务+进项转出+纳税检查21
(三)基本服务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减23
(四)基本服务+免税服务25
(五)基本服务+即征即退27
(六)融资租赁29
五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例30
(一)混业经营(期初无留抵)30
(二)混业经营(期初有留抵)32
(三)混业经营(进项转出)35:.
一、增值税纳税申报基本分类图
增值税一般纳税人
原增值税一般纳税人应税服务增值税一般纳税人
混业经营值税一般纳税人
(销售货物修理修配劳务))(交通运输业、现代服务业
1、基本业务8、基本服务+广告业务文化混业经营(期初无留抵)14、
2、基本业务++纳进项转出事业建设费15、混业经营(期初有留
税检查9、基本服务+进项转出+纳抵)
基本业务3、+简易计税+纳税检查16、混业经营(进项转出)
税检查+应纳税额抵减10、基本服务+简易计税+
4、基本业务+免税货物纳税检查+应纳税额抵减
5、基本业务+即征即退11、基本服务+免税服务
6、基本业务+生产企业出口12、基本服务+即征即退
免抵退13、融资租赁
7、基本业务+外贸企业出口
退税:.
二、一般纳税人申报简要说明
纳税申报表包括:纳税申报表主表及其附列资料。按照规定纳税人在纳税期
免税待遇纳税人享受减税内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。、
纳税人以免税期间应当按照规定办理纳税申报的,在减税、。1个月为纳税期的,
自期满15。日内申报纳税
(一)纳税申报表主表(文化事业建设费套表除外)
部分数据根据附列资料数据自动生成,小部分数据需要根据业务和税收政策
规定填报;
(二)附列资料一
填报本期销售情况明细,包括:17%货物、17%应税劳务、17%有形动产租
赁服务1311、66%5、4%3%简易征、、、%、%货物%应税服务%应税服务,
收项目,即征即退、免税项目,出口退税业务等;
(三)附列资料二
填报本期进项税额明细、进项转出明细、待抵扣进项税额明细,包括:税控
海关进口增值税专用缴款书农产品收购发票或销***运增值税专用发票、、、
费结算单据,根据业务和税收政策规定需要做进项税额转出明细,辅导期纳税人
及先比对后抵扣的待抵扣进项税额明细;
(四)附列资料三
填报应税服务扣除项目明细,由涉及有融资租赁业务的一般纳税人填报,其
他一般纳税人填报空表;
(五)附列资料四
填报应纳税额税额抵减情况,只填报增值税税控系统专用设备费及技术维护
费、分支机构预征缴纳税款情况,其他应纳税额减征额填报在主表23行;
(六)固定资产进项税额抵扣情况表
填报进项税额中属于固定资产的进项税额情况;
(七)文化事业建设费的申报
及其附列资料,提供广告服务的单位和个包括:《文化事业建设费申报表》
人进行填报,其他单位和个人不需填报文。化事业建设费的申报缴纳期限与缴纳
义务人的增值税纳税期限相同。:.
纳税人网上申报时,必须进行完增值税纳税申报后才可进行申报该表,纳税
人在办税服务厅申报时,由税务人员办理完增值税纳税申报后才可进行办理。
1、文化事业建设费申报表
缴纳文化事业建设费的单位和个人(以下简称缴纳义务人)应按照提供增值
税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额,计算缴纳文化事业建设费
的销售额,为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用,减除支付给
试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余
额;
2、应税服务扣除项目清单
属于文化事业建设费申报表附列资料,填列按规定允许扣除项目的明细;
3、文化事业建设费代扣代缴报告表
负有文化事业建设费代扣代缴义务的扣缴义务人,向税务机关办理文化事业
建设费代扣代缴申报使用(中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人
在境内提供广告服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务
。人;在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人)
三、原增值税一般纳税人纳税申报案例
(一)销售货物或提供加工修理修配应税劳务(基本业务)
1、模板简要说明
适合201381“在中华人年月日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,
民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个
人”17。%货物情,可参考本模板为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅列举
形,13%货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入相应栏次即可。
2、模拟数据及填报说明
(1)销项数据
业务一:某一般纳税人本月17%税率的货物销售额70“增值万元(其中开具:.
税专用发票”40“”20销售额销售额普通发票万元,开具万元,未开具发票销售
万元);额10
分别将开具“”40“”20、开具销售额普通发票增值税专用发票万万元
元、未开具发票销售额1011、3、52、4、万元填入附列资料一第列,行的第
列为合计栏,(第6910915、列至行合计数)-列为相对应的销项税额;第
行数据一致,(第(第96711015至列至列第行合计行合计数)与主表第
数)-(第96711。列第至行数据一致行合计数)与主表第
(2)进项数据
业务二:本月购进货物取得“增值税专用发票”14711900万,税额份,金额
元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
业务三:购进固定资产小汽车一辆取得税控“”1机动车销售统一发票份,金
额813600万元,税额元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产,还要填入固
定资产进项税额抵扣情况表“”“行,增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项
税额”列,最后一行为合计行。
业务四:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”13000份,金额元,税
额330元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
附列资料二第1。行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数
将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、
“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35。行对应列
业务五:购进货物取得铁路运输大票11000份,运费元;:.
填入附列资料二第8。行对应列
业务六:上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书”32份,金额
万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符;
填入附列资料二第5。行对应列
附列资料二第4。行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数
附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表
第12。行数据一致
3、税款计算与申报表填报对比情况
(1)增值税应纳计算
销项税额=(400000+200000+100000)×17%=119000
进项税额=11900+136003400+33070=29300++
本月应纳税额=119000-29300=89700
(2)申报表填报
本模版仅列举销项数据和进项数据,主表部分数据属于根据附列资料填报情
况自动生成,无其他特殊情况,按照主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳
计算结果一致。
(二)基本业务+进项转出+纳税检查
1、模板简要说明
适合201381年月日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有进项
税额转出“、、修理修配劳务以及进在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工
为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅口货物的单位和个人”,可参考本模板。
列举1713%货物情形,%货物和应税劳务及购进农产品进项参考模板分别填入:.
相应栏次即可;进项转出项目类仅列举非正常损失、红字发票、集体福利、纳税
个人消费可参考本模版集体福利,免税项目可参考基本业检查,非应税项目用、
务+免税货物模版,简易计税方法征税项目可参考基本业务+简易计税模版;纳
税检查调整仅列举进项转出情形,补税情形可参考基本业务+简易办法+纳税检
查+应纳税额抵减模版。
2、模拟数据及填报说明
(1)销项数据
业务一:某一般纳税人本月17%税率的货物销售额70“增值万元(其中开具
税专用发票”40“”20销售额普通发票万元,开具万元,未开具发票销售
万元);额10
分别将开具“”40“”20、开具销售额普通发票增值税专用发票万万元
元、未开具发票销售额1011、3、52、4、万元填入附列资料一第列,行的第
6915967行合计数)-(第列为相对应的销项税额;(第列列第行合至至
行数据一致,(第计数)与主表第1101596至至列列第行合计数)-(第
711。行合计数)与主表第行数据一致
(2)进项数据
业务二:本月购进货物取得“增值税专用发票”14711900万,税额份,金额
元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
业务三:购进固定资产小汽车一辆取得税控“”1机动车销售统一发票份,金
额813600万元,税额元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2行对应栏次;购进的小汽车属于固定资产,还要填入固
定资产进项税额抵扣情况表“”“行,增值税专用发票当期申报抵扣的固定资产进项
税额”列,最后一行为合计行。:.
业务四:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”13000份,金额元,税
额330元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
附列资料二第1。行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数
将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、
“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35。行对应列
业务五:购进货物取得铁路运输大票11000份,运费元;
填入附列资料二第8。行对应列
业务六:上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书”32份,金额
万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符;
填入附列资料二第5。行对应列
附列资料二第4。行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数
附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表
第12。行数据一致
(3)调整数据
业务七:本月因保管离开仓库未锁门,丢失17%税率货物一件,金额1000
元,税额170元;
作为非正产损失填入附列资料二第16。行
业务八:将购进的17%税率货物部分发给全体职工当作上半年福利,金额3
万元,税额5100元;
作为职工福利填入附列资料二第15。行
业务九:退货5000“红字发票通知单”注明的进项税额850元;元,:.
填入附列资料二第20。行
业务十:纳税检查调减进项税额10000元;
填入附列资料二第19行;
同时填入主表第16行;
附列资料二第1314。行为进项税额转出合计栏;与主表第行一致
3、税款计算与申报表填报对比情况
(1)增值税应纳计算
销项税额=(400000+200000+100000)×17%=119000
进项税额=11900+136003400+33070=29300++
进项税额转出额=170+5100+10000+850=16120
本期应抵扣税额=29300-1612010000=23180+
本月应纳税额=119000-23180=95820
本期纳税检查进项转出应补缴税额10000反映在主表第38。元行期末未缴
查补税额栏。
(2)申报表填报
进项转出数据,主表部分数据属于根据进项数据本模版仅列举销项数据、、
附列资料填报情况自动生成,按照主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳计
算结果一致。
(三)基本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减
1、模板简要说明
适合201381年月日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有简易
办法计税情形“、、、应纳税额抵减在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工:.
修理修配劳务以及进口货物的单位和个人”,可参考本模板。为便于理解和查阅,
生物制品简易征收办法计税情形,其他本年累计数略,且仅列举处置固定资产、
简易征收办法计税参考模板分别填入相应栏次即可;用于简易办法计税的项目不
得抵扣进项税额;纳税检查调整仅列举补税情形,进项转出情形可参考基本业务
+进项转出+纳税检查模版。
2、模拟数据及填报说明
(1)销项数据
业务一:某药品经销企业一般纳税人本月1770%税率的货物销售额万元
(其中开具“”40“”20销售额普通发票增值税专用发票万元,万元,开具
万元);未开具发票销售额10
分别将开具“”40“”20、开具销售额普通发票增值税专用发票万万元
元、未开具发票销售额1011、3、52、4、万元填入附列资料一第列,行的第
6。列为相对应的销项税额
业务二:纳税检查调整增加175%税率货物销售额万元;本期缴纳查补税
额8500元;
填入附列资料一第17878、列分行的第列,第列为对应的销项税额;第
别与主表第4、1637。行行一致;入库查补税额填入主表第
列为合计栏,(第第9、10915967行合计数)-(第至列第至列行合
行数据一致,(第计数)与主表第1101596至至列列第行合计数)-(第
711。行合计数)与主表第行数据一致
业务三:生物制品销售额20,万元,开具专用发票,选择按照简易办法计税
认证未抵扣进项税额,按3%计算税额6000元;
分别填入附列资料一第11129、10、行对应列,列为合计栏;:.
业务四:销售2009年以前购买,未抵扣进项税额的旧小汽车一辆,销售额
5,按4%计算税额2000万元,按按照简易办法计税元;
分别填入附列资料一第10349、10、列为合计栏,减半征收部行对应列,
分100023行应纳税额减征额;元填入主表第
附列资料一(第9813列合计数)-(第91415列的至至列合计数)
与主表第5108139列合计数)-(第行保持一致;附列资料一(第列的至列
的141521。至行保持一致列合计数)与主表第
(2)进项数据
业务五:本月购进货物取得“增值税专用发票”14711900万,税额份,金额
元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
业务六:购进固定资产小汽车一辆取得税控“”1机动车销售统一发票份,金
额813600万元,税额元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2行对应栏次;
购进的小汽车属于固定资产,还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税
专用发票”行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列,最后一行为合计行。
业务七:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”13000份,金额元,税
额330元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2行对应栏次;
业务八:缴纳自来水费取得增值税专用发票115000900份,金额元,税额
元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
附列资料二第1行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数;:.
将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、
“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35。行对应列
业务九:购进货物取得铁路运输大票11000份,运费元;
填入附列资料二第8行对应列;
第4。行为小计栏
业务十:上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书”32份,金额
万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符;
填入附列资料二第5行对应列;
附列资料二第4行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数;
附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表
第12。行数据一致
(3)调整数据
业务十一:本月支付增值税控系统技术维护费400元;
购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费增值税控
系统技术维护费全额可在增值税应纳税额中全额抵减,所以取得的专用发票认证,
但不抵扣,全额填入附列资料四第123列,第行的第列为本期应抵减税额合计
栏,第41921列为本期实际抵减列(本期应抵减税额合计数大于主表行和行之
和的,填主表192151921行行和行之和,余额填第列;小于等于主表
之和,填本期应抵减税额合计数),第54列为期末余额;第列实际抵减税额要
与主表23。行数据一致
同时填入附表二第35。行
业务十二:不得抵扣的进项税额225元;
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法:.
计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额)÷(当期
全部销售额+当期全部营业额)=900×20000050000÷400000((++)
200000+100000+5000020000050000)=900×250000÷=225++
填入附列资料二第171314。行,行数据一致行为合计数,与主表第
3、税款计算与申报表填报对比情况
(1)增值税应纳计算
销项税额=(400000+200000+100000)×17%=119000
进项税额=11900+136003400+33070+900=30200++
不得抵扣的进项税额=225
简易办法计税=200000×3%+50000×4%=8000
应纳税额减征额=400
本月应纳税额=119000-30200+225+8000-1400=95625
本月应补缴查补税额=50000×17%=8500
(2)申报表填报
纳税检查数据,部分数据属进项数据进项转出本模版仅列举销项数据、、、
于根据附列资料填报情况自动生成,按照主表逻辑关系计算,经验证,与增值税
应纳计算结果一致。
(四)基本业务+免税货物
1、模板简要说明
适合201381年月日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有免税
货物销售“、、修理修配劳务以及进在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工
为便于理解和查阅,本年累计数略用于口货物的单位和个人”,可参考本模板。。:.
免税项目的进项不得抵扣,无法分清是否用于免税项目的进项计算方法可参阅基
本业务+简易计税+纳税检查+应纳税额抵减模版。
免税项目需要向税务机关提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之
日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。
同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税
依据以及减免税额度。不能分别核算的,不能享受减免税;核算不清的,由税务
机关按合理方法核定。所以申报表上,要分开填报。
2、模拟数据及填报说明
(1)销项数据
业务一:某一般纳税人本月17%税率的货物销售额70“增值万元(其中开具
税专用发票”40“”20销售额普通发票万元,开具万元,未开具发票销售
万元);额10
分别将开具“”40“”20、开具销售额普通发票增值税专用发票万万元
元、未开具发票销售额1011、3、52、4、万元填入附列资料一第列,行的第
6。列为相对应的销项税额
(第9159671行合计数)与主表第行合计数)-(第列至列第至行数
据一致,(第1015967列至至列第行合计数)-(第行合计数)与主表第
11。行数据一致
业务二:销售本月购进的农机1015台,销售额万;
行对应栏次,第将销售免税货物农机销售额15189万填入附列资料一列为
合计栏;第918198。列行合计数与主表第行数据一致至
(2)进项数据
业务三:本月购进货物取得“增值税专用发票”14711900万,税额份,金额
元,本月已认证通过;:.
填入附列资料二第2。行对应栏次
业务四:购进固定资产小汽车一辆取得税控“”1机动车销售统一发票份,金
额813600万元,税额元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2行对应栏次;
购进的小汽车属于固定资产,还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税
专用发票”行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列,最后一行为合计行。
业务五:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”13000份,金额元,税
额330元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
附列资料二第1。行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数
业务六:购进农机10“增值税专用发票”11215600份,金额万,税额台取得
元,本月已认证通过;
填入附列资料二第27、28。行对应栏次
将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、
“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35。行对应列
业务七:购进货物取得铁路运输大票11000份,运费元;
填入附列资料二第8。行对应列
业务八:上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书”32份,金额
万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符;
填入附列资料二第5行对应列;
附列资料二第4。行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数
附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表
第12。行数据一致:.
3、税款计算与申报表填报对比情况
(1)增值税应纳计算
销项税额=(400000+200000+100000)×17%=119000
进项税额=11900+136003400+33070=29300++
本月应纳税额=119000-29300=89700
(2)申报表填报
免税数据,主表部分数据属于根据附列进项数据本模版仅列举销项数据、、
资料填报情况自动生成,按照主表逻辑关系计算,经验证,与增值税应纳计算结
果一致。
(五)基本业务+即征即退
1、模板简要说明
适合201381年月日前原增值税一般纳税人,按一般计税方法,兼有即征
即退“、、修理修配劳务以及进口货在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工
为便于理解和查阅,本年累计数略,且仅列举物的单位和个人”,可参考本模板。
资源综合利用业务,软件企业、福利企业参考模板即可。
退税属于报批类减免税,纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出
未按规定申请申请,经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。
或虽申请但未经有权税务机关审批确认的,纳税人不得享受减免税。
同时从事减免项目与非减免项目的,应分别核算,独立计算减免项目的计税
依据以及减免税额度。不能分别核算的,不能享受减免税;核算不清的,由税务
机关按合理方法核定。所以主表上,即征即退项目要与一般项目分开填报。
2、模拟数据及填报说明
(1)销项数据:.
业务一:某一般纳税人水泥生产厂家,本月水泥销售额70万元(其中开具
“”40“”20销售额普通发票增值税专用发票万元,开具万元,未开具发票
万元),本厂销售水泥全部属于资源综合利用产品,享受增值税优惠政销售额10
策;
分别将开具“”40“”20、开具销售额普通发票增值税专用发票万万元
元、未开具发票销售额1011、3、52、4、万元填入附列资料一第列,行的第
列为相对应的销项税额,(第6915967列至至列第行合行合计数)-(第
行数据一致,(第计数)与主表第1101596至至列列第行合计数)-(第
711。行合计数)与主表第行数据一致
将即征即退货物销售额及销项税额分别填入第69、10行对应栏次;列为合
计栏。
(2)进项数据
业务二:本月购进货物取得“增值税专用发票”14711900万,税额份,金额
元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次
业务三:购进固定资产小汽车一辆取得税控“”1机动车销售统一发票份,金
额813600万元,税额元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2行对应栏次;
购进的小汽车属于固定资产,还要填入固定资产进项税额抵扣情况表“增值税
专用发票”行,“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列,最后一行为合计行。
业务四:销售货物取得“货物运输业增值税专用发票”13000份,金额元,税
额330元,本月已认证通过;
填入附列资料二第2。行对应栏次:.
填入附列资料二第2。行对应栏次
附列资料二第1。行为小计栏,填报税控增值税专用发票小计数
将本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、
“机动车销售统一发票”合计数填入附列资料二第35。行对应列
业务五:购进货物取得铁路运输大票11000份,运费元;
填入附列资料二第8。行对应列
业务六:上月进口一批货物,取得“海关进口增值税专用缴款书”32份,金额
万元,税额3400元,本月取得比对结果通知书,比对相符;
填入附列资料二第5行对应列;
附列资料二第4。行为小计栏,填报其他扣税凭证小计数
附列资料二第12行为合计栏,填报当期申报抵扣进项税额合计数;与主表
第12。行数据一致
(3)调整数据
业务七:本月收到上月因符合即征即退政策,税务机关退回的增值税额五万
元;
填入主表第35。行
3、税款计算与申报表填报对比情况
(1)增值税应纳计算
销项税额=(400000+200000+100000)×17%=119000
进项税额=11900+136003400+33070=29300++
本月应纳税额=119000-29300=89700
(2)申报表填报
即征即退数据,主表部分数据属于根据进项数据本模版仅列举销项数据、、: