文档介绍：模块三 计算税款-流转税
企业涉税事务
本模块学习任务
1、掌握增值税的基本计算方法
2、掌握消费税的基本计算方法
3、掌握营业税的基本计算方法
任务一 计算增值税
一、认识增值税
增值税是以商品的增值额为课税对象的一种税。
增值额:一个企业或个人在一定时期的生产经营过程中新创造的那部份价值。
(一)什么是增值税
知识一计算增值税
应纳税额=当期销项税额–当期进项税额
=(销售额–购入成本)税率
= 增值额税率
我国现行增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税款并实行税款抵扣制的一种流转税。
(二) 我国现行增值税的特点
“消费型增值税”
我国目前实行增值税实行价外征收。计税的依据是不含增值税的价格。
,增值税的计算与核算相对来说比较复杂
(三) 增值税的纳税人
增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
为了严格管理增值税的征收工作,简化某些小规模
纳税人的计税办法,我国将纳税人按其经营规模及
会计核算健全与否分为一般纳税人和小规模纳税人
小规模纳税人
一般纳税人
1、判定标准不同
2、计算方法不同
3、税率(征收率)不同
小规模纳税人一般规模小且财务制度不健全
判定标准1·会计核算是否健全
2·经营规模
年应税销售额 50万
80万
货物生产或提供应税劳务的纳税人,或以其为主,并兼营货物批发或零售的纳税人(工业企业)
其他纳税人(批发或零售货物的纳税人)(商业企业)
会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度
规定设置账簿,根据合法、有效的凭证进行核算。
从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
1、小规模纳税人:
小规模纳税人不能领购和使用增值税专用发票,按
简易办法计算缴纳增值税。
(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
(2)个体经营者以外的个人;
(3)不经常发生增值税应税行为的非企业性单位;
(4)以从事非增值税应税劳务为主,不经常发生增值税应税行为的企业。
上述企业或个人均可选择按小规模纳税人纳税。