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教学目的
、特点与作用。
、纳税人、税目与税率等税制要素的内容;掌握消费税应纳税额的计算。
。
模块一消费税概述
消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在1994年税制改革时,在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时,新设置了消费税。
一、消费税的概念
消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额或销售数量征收的一种税。
消费税的特点
征收方法具有
双重性
税收负担具有
转嫁性
税收调节具有
特殊性
征税环节具有单一性
征税范围具有选择性
二、消费税的特点
三大流转税关系
形
动
产
无
形
资
产
不
动
产
营
业
税
劳
务
增值税劳务
营
业
税
免
税
劳
务
有
应
税
消
费
品
劳务
货物
模块二消费税基本要素规定
一、征税范围
征税
范围
税收负担下降较多的产品
不提倡也不宜过度消费的某些消费品
一些特殊的资源性消费品
非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品
摩托车
税目
烟
酒及酒精
化妆品
高尔夫球及球杆
贵重
首饰及
珠宝
玉石
鞭炮焰火
成品油
木制一次性筷子
汽车轮胎
小汽车
二、纳税人
消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费税的单位和个人。
所谓中华人民共和国境内:生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
高档手表
实木地板
游艇
课堂练****下列产品是否是应税消费品?
卷烟、烟丝、酒精、啤酒、香水、洗面奶、珍珠首饰、镶嵌首饰、挂车轮胎、越野车、救护车、摄像机、高档住宅、木制一次性筷子、一次性塑料袋、汽油、游艇、手表、鞭炮、实木地板、口红、高尔夫球杆、保龄球、羽毛球、菜油、薯类白酒、手机、电脑、小轿车、进口服装。
税率
比例税率
3%-56%
定额税率
-250
请注意
纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算销售额,销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应税消费品成套销售的,从高适用税率
三、税率
四、纳税环节
纳税人纳税环节
出售生产者销售环节
生产继续生产应税产品不纳税
自用于其他生产者移送环节
委托加工受托方代扣受托方交货环节
受托方是个人委托方收货后
进口收货人报关进口环节
金银首饰零售者零售环节
五、减免税
(一)石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税;航空煤油暂缓征收消费税。
(二)子午线轮胎免征消费税。