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一、增值税的计算(增值税的基本税率为 17%)
不含税销售额=含税销售额/(1+税率)销售税额=销售额×税率
一般纳税人:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人:
应纳税额=销售额(不含税) ×征收率
准予从销项税额中抵扣的进项税额为:
13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除
,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用,按7%的扣除率计算进项税额
,普通发票不可以抵扣
3%
例题:
(一)某公司为一般纳税人,
2009年2月发生以下采购业务:
(1)购进原材料,取得增值税专用发票,标明价款500元,增值税额8500元,其中用于集体福利;
(2)购进原材料,取得普通发票,价税合计 8000元;
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3)购进农产品,买价100元;
4)支付采购原材料运输费用2000元,取得运单;
5)购进生产用机器设备,取得增值税专用发票,价款1000元,增值税额17000元,支付运输费用1000元,取得运单。
试计算可抵扣的进项税额。
计算:
1)进项税额8500元中可以抵扣的为:8500×()=6375(元)
2)取得普通发票,增值税不可抵扣
3)购进农产品按买价的13%抵扣:100×13%=1300(元)
4)采购运输按运单标明的运费的7%抵扣:2000×7%=140(元)
5)
2009年1月1日起,新购进的固定资产增值税可以抵扣
17000+1000×7%=170(元)
6)合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+170=24885(元)
(二)
1某纺织企业向棉场直接购入原棉一批,买价为1500元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。
2某企业为增值税一般纳税人,本月购入A材料5000千克,每千克单价8元,运杂费1500元(其中运输费1000元)。计算此项业务准予抵扣的进项税
额。计算:
1、进项税额=1500×13%=19500(元)
2、进项税额=5000×8×17%+1000×7%=6870(元)
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(三)例:
某自行车生产企业为增值税一般纳税人,
2008年4月份发生下列购销业务:
①购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为
100000元,增
值税17000元,货已验收入库;另支付运杂费2500元,其中运费2250元,建设基金50元,装卸费120元,保险费80元,已取得运输部门开具的运费发
票。②购进办公用品一批,取得普通发票上注明价款20000元;购进小汽车一辆,增值税专用发票注明价款500元,增值税8500元;为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款10000元,增值税1700元。③向当地某商场销售自行车300辆,开具增值税专用发票,不含税单价为300元/辆,商场当月付清全部货款,厂家给予了5%的销售折扣,并开具了红字发票。④向某个体户销售自行车零配件,取得现金收入2340元,开具普通发票。⑤本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100000元。
要求:
计算该自行车生产企业当月应缴增值税。
计算:
(1)允计抵扣进项税额=100000×17%+(2250+50)×7%=17161(元)
(2)购进办公用品取得普通发票,进项税额不得抵扣;购进的小汽车的进项税额不得抵扣;购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。
(3)销项税额=300×300×17%=15(300元)
(4)销项税额=2340÷(1+17%)×17%=340(元)
(5)进项税额转出=100000×17%=17000(元)
当期销项税额=15300+340=15640(元)
当期允许抵扣的进项税额 =17161-17000=161(元)
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当期应纳税额=15640-161=15479(元)
例题简化:
某自行车生产企业为增值税一般纳税人,
2013年4月份发生下列购销业务:
(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为
10000元,增值
税1700元,货已验收入库;
(2)向当地某商场(一般纳税人)销售自行车300辆,开具增值税专用发票,不
含
税单价为300元/辆,商场当月付清全部货款。
(3)向某个体户销售自行车零配件,取得现金收入 2340元,开具普通发
票。
要求:
计算该自行车生产企业当月应缴增值税。
计算:
(1)进项税额=1700(元)
(2)销项税额=300×300×17%=15(300元)
(3)销项税额=2340÷(1+17%)×17%=340(元)
(4)当期销项税额=15300+340=15640(元)
当期应纳税额=15640-1700=13940(元)
(四)小规模纳税人的计算
应纳税额=不含税销售额×征收率(3%)
不含税销售额=含税销售额 ÷(1+征收率)
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商店为小规模纳税人,
2009年2月销售商品取得收入32900元,因产品不合格退回2000元。计算该商店
2009年2月份应纳的增值税税额。
不含税销售额=(32900-2000)÷(1+3%)=300(元)
应纳增值税税额=300×3%=900(元)
(五)例1:某食品厂生产货物100箱,每箱单价200元(不含税),当期销售97箱,当期购进原材料等11000元(购货专用发票上注明税款为1870元),职工医院领用外购原材料100元,已知该厂适应税率为17%。试计算该厂当期应纳增值税多少?
当期销项税额=97×200×17%=3298元
当期进项税额=1870-100×17%=1853元
应纳增值税=3298-1853=1445元
例2:某小规模纳税人某月销售应税货物,获销售货款51500元(含税),适应征收率3%,试计算其销售该批货物应纳增值税多少?
不含税销售额=51500/(1+3%)=500元
应纳增值税税额=500×3%=1500元
(六)飞驰电器公司为一般纳税人, 3月份发生如下业务:
⒈购入电子元器件一批,已验收入库,价款20万元,取得增值税专用发票,注明税额为34000元;⒉销售给某商厦洗衣机200台,每台售价2000元(不含税),货款已收妥入账;⒊为展示新产品,购入装饰柜10个,共支付含税货款5000元;⒋购入原材料一批,价款10万元已付,增值税专用发票上注明税额为17000元,原材料尚未验收入库。要求:
计算该公司3月份应纳的增值税额。
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⒈当月购买电子元器件的进项税额为 34000元
⒉当月销售货物的销项税额 =200×2000×17%=68000(元)
⒊展示新品而购入装饰柜,属于用于非应税项目,其进项税额不得抵扣。
⒋购入原材料尚未验收入库,=68000-34000=34000(元)
(七)举例:
1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精,销售收入为1000元(含增值税),已知酒精适应税率为5%,计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少?
计税依据为1000÷(1﹢3%)﹦
应纳消费税为 ×5%=
2、某酒厂销售应税啤酒10吨,已知适应税额为220元/吨,计算其应纳消费税多少?
10×220=2200元
(八)练****br/>1、某公司为一般纳税人,
2010年2月发生以下业务:
(1)购进原材料,取得增值税专用发票,标明价款500元,增值税额8500元,其中用于集体福利;
2)购进原材料,取得普通发票,价税合计8000元;
3)购进农产品,买价100元;
4)支付采购原材料运输费用2000元,取得运单;
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5)购进生产用机器设备,取得增值税专用发票,价款1000元,增值税额17000元,支付运输费用1000元,取得运单。
6)实现销售收入(不含税)1000元。要求:
计算该公司2月份应纳增值税
2、某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品,获销售收入41200元(含增值税),已知化妆品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消
费税各多少?
1、
1)进项税额8500元中可以抵扣的为:8500×()=6375元
2)取得普通发票:
增值税不可抵扣
3)购进农产品按买价的13%抵扣:100×13%=1300元
4)采购运输按运单标明的运费的7%抵扣:2000×7%=140元
5)
2009年1月1日起,新购进的固定资产增值税可以抵扣
17000+1000×7%=170元
合计可抵扣的进项税额 =6375+1300+140+170=24885元
6)当期销项税额=2000×17%
应纳增值税=34000-24885=9115元
2、不含税的销售额=41200/(1+3%)=400元
应纳增值税=400×30%=12000元
应纳消费税=400×3%=1200元
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3、某商场为增值税一般纳税人,从事百货批发和零售业务,2月发生以下业务:
(1)购进一批货物,取得增值税专用发票注明的货款为 1000元,增值税为
17000元;
(2)向一般纳税人销售货物金额为23400元,柜台零售货物金额为11700元;向一般纳税人销售货物,不含增值税的价款12000元。计算该商场当月应纳增值税税额。
2)进项数额=17000(元)
3)应纳增值税税额=209100-17000=192100(元)二、其他
(一)消费税的计算从价定率:
销售额×比例税率从量定额:
销售量×定额税率混合征收:
=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率
(二)营业税的计算
应纳税额=营业额(销售额)×税率四档税率
三、所得税的计算
(一)个人所得税(工资、薪金所得)
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表(见教材 P209页)
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(二)个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
(三)劳务报酬所得:
适用比例税率为 20%(按规定加征)
4000以下:
定额扣800
4000以上:
定率扣20%
如:
(3000-800)×20%
5000×(1-20%)×20%
例题
“三险一金”后为17000元;彩票中奖收入 100
元。计算其当月应纳多少个人所得税。(适用税率见表 1)(4分)
表1工资、薪金所得适用税率
级数1234:月应纳税所得额(元)税率( %)速算扣除数
1500元>1500-4500
4500-9000
9000-35000
3
9/13
10
20
25
0
105
555
1005:
1)销项税额=(23400+11700)÷(1+17%)×17%+12000×17%=209100(元)
答:
1)工薪月应纳税所得额=17000-3500=13500
2)应纳个人所得税=13500×25%-1005=3375-1005=2370(元)
3)当月应缴个人所得税=2370+100×20%=4370(元)
,从事百货批发和零售业务, 2月发生以下业
务:
(1)购进一批货物,取得增值税专用发票注明的货款为 1000元,增值税为
17000元;
(2)向一般纳税人销售货物金额为23400元,柜台零售货物金额为11700元;向一般纳税人销售货物,不含增值税的价款12000元。计算该商场当月应纳增值税税额。
答:
2)进项数额=17000(元)
3)应纳增值税税额=209100-17000=192100(元)
(四)稿酬所得:
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