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年关奖个人所得税计算方法
年关奖拿到手大家乐畅怀,但是年关奖也会要像发薪水相同。要交税费的哦。很多人不知道年关奖个
人所得税怎么计算!这里小编居仁义就来为大家分享年关奖个人所得税的计算方法。仅供参照!!
国税发[2005]9号文件基本规定是:“纳税人获取全年一次性奖金,应单独作为一个月薪水、薪金所得
计算纳税”。
年关奖个人所得税计算方式:
1、发放年关奖的当月薪水高于3500元时,年关奖扣税方式为:年关奖*税率-速算扣除数,税率是按
年关奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。
2、当月薪水低于3500元时,年关奖个人所得税=(年关奖-(3500-月薪水))*税率-速算扣除数,税率是
按年关奖-(3500-月薪水)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
这里我们以一个示例进行计算演示:
小王在2013年12月薪水6000元,同时领到2013年的年关奖20000元,当月所需缴纳的个人所得
税以下:
当月薪水个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元
年关奖个人所得税=20000*10%-105=1895元
当月个人所得税总数=145+1895=2040元
'.
由于单位发放给员工的年关奖形式不相同,个人所得税计算方法也不尽相同。
一、员工当月的薪水薪金高出「3500」元,再发放的年关奖单独作为一个月的薪水计算缴纳个人所得
税。
全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12找税率,但计算税额时,速算扣除数只赞同扣除一
次。
例一:赵某2013年1月薪水5000,年关奖24000,无其他收入。
赵某薪水部分应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元
赵某年关奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:
先将雇员当月内获取的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,
'.
再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.
赵某年关奖24000应缴纳个人所得税:
24000*10%-105=2295元。
赵某2013年1月份应缴纳个人所得税
2340元。
二、员工当月的薪水薪金不高出3500元,再发放的年关奖单独作为一个月的薪水计算缴纳个人所得
税。
但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月薪水薪金所得与花销扣除额的差额”后的余额,作为应纳税所
得额。其中“雇员当月薪水薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住所公
积金等)后的数额。
例二:钱某2013年1月薪水2000,年关奖24000,无其他收入。
钱某当月薪水2000元,未高出花销扣除标准3500元,不需要缴纳个人所得税。
钱某2013年1月当月薪水薪金所得与花销扣除额的差额为
3500-2000=1500元。
钱某年关奖24000元,先减除“当月薪水薪金所得与花销扣除额的差额(1500元)”,22500元为应纳税
所得额。
22500除以12个月,即:22500/12=1875元,
再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.
钱某年关奖24000应缴纳个人所得税:
'.
(24000-1500)*10%-105=2145元。
钱某2013年1月份应缴纳个人所得税
2145元。
三、员工一个年度在两个以上单位工作过,只能依照国税发[2005]9号文件规定,在一个纳税年度内,
对每一个纳税人年关奖计税方法只赞同采用一次,纳税人可以自由选择采用该计税方法的时间和发放单位
计算。
该条款的要点是:
1,一个员工2013年1月发放的年关奖适用了除以12找税率的优惠计算政策,2013年其他月份就不
能再适用了。
2,一个员工一年一次,在两处以上获取年关奖,也只能适用一次。
3,员工即使工作时间不足12个月,也可以适用一次。
例三:孙某2012年1-3月在石油企业工作,2012年4-8月跳槽到电信企业,2012年9月到此刻跳槽到
房地产企业工作,
若是孙某2012年12月在房地产企业获取薪水5000,年关奖24000,其他无收入,诚然钱某只2012
年在房地产企业工作4个月,但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同,即当月薪水部分应缴纳个人所得税
45,年关奖部分也是除12找税率,应缴纳个税2295元。
房地产企业计提年关奖时,计提、发放会计办理同例一。
四、员工同一月份在两个以上单位获取年关奖,可以选择一个单位的一次性奖金依照国税发
[2005]9
号文件优惠方法计算,从另一单位获取的年关奖合并到当月薪水薪金项目缴税。
'.
国税发[2005]9号文件规定:“在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只赞同采用一次”。如
果同一个人同月在两个企业都获取了年关一次性奖金,纳税人在自行申报时,不可以将这两项奖金合并计
算缴纳个人所得税,享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
例四:李某2013年1月薪水5000,获取本企业发放的年关奖24000元,另获取兼职单位发放的年关
奖6000元,无其他收入。
李某本企业年关奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:先将雇员当月内获取的全年一次性奖金,除以
12个月,即:24000/12=2000元,
再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105.
李某本企业年关奖24000应缴纳个人所得税:
24000*10%-105=2295元。
李某获取的兼职单位发放6000元年关奖应合并到李某当月薪水薪金受骗算缴纳。若是兼职单位按发
放年关奖计算个人所得税,代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。
李某在本企业获取薪水5000元,本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。
年关汇算清缴,李某薪水部分应缴纳个人所得税:(50006000-3500)*20%-555=945元。
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