文档介绍：第2章银行会计核算的基本方法
第2章银行会计核算的基本方法
2、1 会计科目
2、2 记账方法的应用
2、3 会计凭证
2、4 账簿及账务组织
会计科目
一、会计科目作用
会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。
1、是会计核算工作的基础,连接核算方法纽带。。
2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。
3、为经营管理提供口径一致的核算标准。
二、会计科目的设置的特点
银行的会计科目在设置上除按会计准则设置外,还要根据银行资金的性质、业务特征、经营管理以及核算的要求设置和使用会计科目。
三、会计科目的分类
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目, 还需要对设置好的会计科目进行科学分类。
1、按反映的经济内容分类,银行会计科目按经济内容分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。
其中,资产负债共同类为银行所特有。主要用来反映银行往来业务的资金情况。如清算资金往来、货币兑换。
2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为总分类科目和明细分类科目。
3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目。
特点:不涉及资金增减变化或者还未涉及资金增减变化。主要包括或有事项和需要备查的业务。如有价单证、保管箱、重要的空白凭证(未发行的国家债券、代保管的有价值物品及托收款项)。一般用登记簿进行登记。
关于表外业务
表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表,但能影响银行当期损益的经营活动,它有狭义和广义之分。
狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表,但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。
广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外,还包括结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目,或者叫“或然资产和负债”。
银行在经办这类业务时,没有发生实际的货币收付,银行也没有垫付任何资金,但在将来随时可能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负债。因此按照与资产、负债的关系,这种表外业务又可称为或有资产业务、或有负债业务。
主要包括:
①各种担保性业务;
②承诺性业务。主要有回购协议、信贷承诺、票据发行便利;
③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的新型交易工具,主要有期货、期权、互换合约等。
记账方法的应用
记账方法是按照一定的记账规则,使用一定的记账符号,反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。
银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法,表外科目则采用收付单式记账法。
一、借贷记账法
是一种复式记账方法,所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务,都要以相等的金额,记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点:
(一) 账户及其结构
账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法,以“借”“贷”为记账符号,对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。