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《经济法基础》小税种总结
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《经济法基础》小税种总结
2015年会计职称考试《经济法基础》
小税种总结
税名
用途
收税范围
税率
计算公式
收税管理
购置:(全部价款+价外花销)×
购置(购置、进
汽车、摩托
10%
+关税+消
一辆车只征一次;在
车辆购口、自产、受
车、电车、
进口:(关税完税价格
10%
购置之日
60日内申报
置税
赠、获奖。。)
挂车、
费税)×10%
纳税
自用应税车辆
农用运输车
[花销税:(关税完税价格
+关
税)×花销税率/1-税率]
乘用车(<=9
1、乘用车、商用客车、摩托车、
捕捞、养以每辆为计税单位
人)、商用
殖渔船;
2、商用货车、专用作业车、轮式
车(9人以
军队、武机械车、按整备质量每吨为计税
属于税法中的所
上含9的客
装警察专单位
车船税
车、货
有车、船
用车船;
3、灵巧船舶、非灵巧驳船、拖
车)、挂
警用车
船、按净吨位每吨为计税单位
车、摩托
船;免税
4、游艇按艇身长度每米为计税单
车、船舶
位
免税:
1、应纳税额在RMB50万以下的
车船登记证和行驶证所载日期的当月
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中国境外港口进
船舶吨
入中国境内港口
税
的船舶
签订合同的
纳税人是中国境双方都是印
内书立、领受、花税的纳税
印花税使用税法所列凭人,但不包
证的单位和个括合同担保
人。人、证人、判断人
在我国境内收买晾晒烟叶、
烟叶税
烟叶的单位烤烟叶
只对生产盐
和开采应税
在我国境内开采矿产品的单
资源税应税矿产品或生位和个人,产盐的单位和人“进口”盐和矿产品不征
收该税
船舶
采用定额
2
、在境外购置、受赠、继承等取
税率,按
得的船舶初次进口到港的空载船
船舶净吨
舶
位的大小
3
、非灵巧船舶(不包括非灵巧驳
分
船)
4
、捕捞、养殖鱼船
5
、军队、武装警察队伍专用或征
用的船舶
1
、若既书立合同,又开立单据,
只就合同贴花;凡不书立合同,
比列税率
只开立单据,以单据作为合同使
用,其使用的单据应按规定贴
和定额税
花、
率
2
、“专利推行赞同所书立合同”属
于“产权转移书据”不属于“技术合同”
比率税,应纳税额=烟叶收买价款税率20%×(1+10%)x20%
1、原油(只限天然原油,不包括人造原油)、天然气采用比率税,5%-10%从价征收
2、煤炭(只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品)、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原
矿、有色金属矿原矿、盐从量征收
以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”,而加工后的资源不属于收税范围
应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。指定银行缴款。未按期缴款的,每日万分之五的滞纳金
烟叶税由烟草公司负担,征烟叶税不增加农民负担
1、纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工后的固体盐数量为课税对象
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房产税在我国城市、县1、城市、县1、从价计征纳税人将原适用于生
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城、建制镇、工
矿区(不包括农
村)的产权全部
人、承典人、房
产代管人、使用
人
城、建制
镇、工矿
区,不包括
农村
2、独立于房
屋之外的建
筑物(围
墙、烟囱、
水塔、室外
游泳池)不
属于收税对
象
应纳税额=房产原值×(1-扣除比产经营,从生产经营
)×%房产原值包括与房屋不能之月起,缴纳房产
切割的隶属设备部分(暖气、卫税。其他的情况都是
生、通风、照明、煤气、蒸汽、从次月缴纳压缩空气、电梯、天台等)
2、从租计征
应纳税额=租金收入×12%对个人
按市场出租的居民住所可暂减按
4%税率征收
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在境内获取土契税地、房屋产权的
单位和个人
在境内占用耕地耕地占建房或从事非农用税业建设的单位和
个人
1、国有土地使用权的转
让
2、土地使用权的转让
(销售、赠与、交换)
3、房屋买卖、赠与、交换
占鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂非农业用收税
1
、土地使用权转让不包括农村集
体土地承包经营权转移
2
、土地、房屋权的典当、继承、
分拆(切割)、出租、抵押不属
于契税的征收范围
3
、以交换方式的,价格不等的,
由多付方缴纳契税,价格相等免
契税
4
、以划拨方式获取的土地使用
权,经赞同转让时,以补缴土地
使用权出让花销或土地受益为计
税依据
1
、应纳税额=实质占用面积(平方
米)×税率
2
、免税:军事、学校(职工住和
按实质占
营利性的除外)、养老院、医院
在收到土地管理部门
(职工住除外)
用面积一
的通知日起
30日内缴
3
、减按每平方米2元征收:铁
次性缴纳
纳税费
路、公路、机场、港口、航道
4
、按当地税额减半的:居民户口
所在地按标准耕地,建设自用住
宅
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城镇土
拥有土地权的单
地使用
位和个人
税
只对“转让”国有
土地增
土地使用权行为
值税
收税且缴纳契税
1、凡城市、
1、公园、名胜古迹内的索道公园
经营用地,按规定缴纳城镇使用
县城、建制
税
镇、工矿内
2、纳税人新征用的耕地,自赞同
的无论是国
用之日起满1年开始缴纳城镇使
家拥有还是
用税
集体的都征
3、纳税人新征用的非耕地,自批
税
按实质占
用面积一
准次月起缴纳该税
4、纳税人购置新建房自交付使用
2、建制镇征
次性缴纳
收范围为镇
次月起缴纳税;纳税人购置存量
房、自办理房屋权属转移、改正
人民政府所
登记手续的次月起;房屋出租、
在地区,不
出借的次月缴纳;出让或转让方
包括镇政府
式有偿获取的先以合同约定交付
所在地所辖
时间的次月,再以合同签订时间
行政村
的次月
1、只对“有偿转让”征收,对继
1、增值额未高出扣除
对“出让”的
承、赠与等“无偿转让”不征收
项目50%:土地增
不征收土地
四级累进
2、计税依据=转让房地产收入-税
值税=增值税×50%
增值税、营
税
法规定扣除项目金额
2、增值税高出扣除项
业税但要交
3、承受土地使用权缴纳的契税,
目的50%未超100%:
契税
不能够作为“与转让房地产有关税
土地增值税=增值额
金”扣除
×40%扣-除项目金额
《经济法基础》小税种总结
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4、赞同扣除花销=利息+(获取是
×5%
支付花销+房地产开发成本)×5%
3、增值税超扣除项目
以内赞同扣除花销=(获取是支付
的100%未高出
花销+房地产开发成本)×10%
以
200%:
内
土地增值税=增值额
5、房地产:(获取是支付花销
+
×50%扣-除项目金额
房地产开发成本)×20%以内,
×15%
在销售新房时,旧房不使用该等
4、增值额高出扣除项
式
目的200%:土地增值
税=增值额×60%扣-除
项目×35%
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