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林业重点生态工程建设资金会计核算办法.docx

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林业重点生态工程建设资金会计核算办法.docx

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林业重点生态工程建设资金会计核算办法.docx

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(2003年10月17日国家林业局林计发[2003]193号)
一、总说明
1、依照财政部《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》、国家
林业局相关林业重点工程推行方案及相关规划,结合林业行业实质情况拟定本办
法。
2、会计核算单位要严格执行本方法的各项核算要求,并依照国家下达的年
度基本建设投资计划、赞同的工程推行方案(含作业设计)进行会计核算和会计
督查,违者严格依照《会计法》、《林业重点工程资本违规责任追究暂行规定》等
法律、规定进行办理。
3、本方法依照工程建设资本专户储藏(推行国库集中支付的按相关规定执
行),专款专用,专项管理,单独建账,单独核算的原则拟定。
4、本方法的拟定是以《国有建设单位会计制度》为主体,同时参照了《企
业会计制度》和《国有林场与苗圃会计制度》。
5、项目推行单位(以下简称项目单位)应依照《国有建设单位会计制度》和
本方法规定设置和使用会计科目.
6、本方法规定的总账科目,项目单位在不违反财务制度、工程概(预)算设
计要求,不影响会计核算的要求和会计报表指标汇总的前提下,能够依照实质情
况,作必要的增加、减少和合并。
对明细科目的设置,除本方法已有规定外,项目单位在不违反财务制度规定
和会计核算要求的前提下,能够依照实质需要,自行设置.
本方法一致规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账
目,推行会计电算化。各项目单位不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之
间留有空号,供增设会计科目使用.
7、本方法适用于推行全国林业重点工程建设的企事业单位(以下简称项目
单位);企事业单位手下的林场、所(工段)为项目详尽推行单位,按规定在项目单
位报账。
项目单位在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,也许同时
填列会计科目的名称和编号,不能够只填科目编号,不填科目名称.
8、国家有新规定的,从其规定。
9、本方法由国家林业局负责讲解和校正。
10、本方法自2004年1月1日起推行。
(一)会计科目表
序编

科目名


号号

总账科目

明细科目
资本占用科目
1101创建林工程支出天保工程支出—-人工造林
飞播造林
封山育林
人工促进天然更新
种苗设施设施
营林道路
防火设施设施
科技支撑
病虫害防治
其他
退耕还林工程支出——
人工造林(种草)
封山育林
种苗设施设施
科技支撑
病虫害防治
京津风沙源治理工程支出——
人工造林(种草)
飞播造林
封山(沙)育林(草)
种苗设施设施
科技支撑
病虫害防治
三北防范林工程支出-—
人工造林
飞播造林
封山育林
种苗设施设施
防火设施设施
科技支撑
病虫害防治
其他
长江中下游等防范林工程支出—
人工造林
飞播造林
封山育林
种苗设施设施
防火设施设施
科技支撑
病虫害防治
其他
野生动植物保护工程支出
自然保护区建设工程支出
其他创建林工程支出
2
102
建筑安装工程投资
3
103
设施投资
4
104
待摊投资
5
105
其他投资
6
106
待核销基建支出
7
107
转出投资
8
111
交付使用财产
固定财产
流动财产
无形财产
林木财产
12应收生产单位投资借款
1
10
214
库存资料
11
232
银行存款
12
233
现金
13
234
零余额账户用款额度
14
241
预付备料款
15
242
预付工程款
16
251
应收账款
17
252
其他应收款
资本本源科目
18
301
基建拨款
今年国债专项资本拨款
今年基建基金拨款
以前年度拨款
今年其他拨款
今年地方配套资本拨款
19
302
基建投资借款
20
303
预提花销
封山育林等
21
304
其他收入
31待冲基建支出
1
23331应付账款
24341应付薪水
25342应付福利费
26352其他应付款
(二)会计科目内容及核算
第101号科目创建林工程支出
1、本科目核算项目单位当年发生的天然林保护工程、退耕还林工程、三北
防范林等工程项目建设成本支出。
2、本科目应设置“天然林保护工程支出”、“退耕还林工程支出”、“三北防
护林工程支出"、“长江中下游防范林工程支出”、“京津风沙源治理工程支出”、
“野生动植物保护工程支出"、“自然保护区建设工程支出”、“其他创建林工程支
出”等明细科目.
3、发生支出时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目.
4、人工造林项目今后年度幼林抚育花销,采用预提的方法,经过“预提费
用”科目核算.
5、年关结转时贷记本科目,形成财产部分借记“其他投资”科目,如:人工
造林、种苗设施设施、营林道路、防火设施设施等。不能够形成财产的部分按规定
应予核销的贷记本科目,借记“待核销基建支出”科目,如:补助公众造林、飞
播造林、封山育林、退耕还林还草等。
6、年关本科目无余额。
第102号科目建筑安装工程投资
l、本科目核算项目单位发生的组成基本建设实质支出的建筑工程和安装工

的预付备料款和预付工程款。
2、本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目.
3、项目单位依照施工企业提出的“工程价款结算账单"承付的工程价款,借
记本科目,贷记“应付账款"、“预付备料款”、“预付工程款"科目.
4、工程竣工,办妥竣工查收交接手续交付使用单位时,借记“交付使用资
产”科目,贷记本科目。
第103号科目设施投资
1、木科目核算项目单位发生的组成基本建设实质支出的各种设施的实质成
本,包括交付安装的需要安装设施,不需要安装设施和为生产准备的不够固定资
产标准的工具、器具的实质成本.
2、本科目应设置“在安装设施"、“不需要安装设施”和“工具及器具"三个
明细科目。
3、发生支出时借记本科目,贷记“银行存款"等科目.
4、需要安装设施安装达成办理竣工查收或不需要安装设施交付使用时,借
记“交付使用财产"科目,贷记本科目。
第104号科目待摊投资
1、本科目核算项目单位发生的组成基本建设实质支出、依照规定应分摊计
入交付使用财产成本的各项花销支出。
等明细科目.
2、本科目应设置“项目单位管理费”、“勘探设计费"、“可行性研究费”等
明细科目。
3
、发生支出时借记本科目,贷记“银行存款"等科目。
4
、工程交付使用时借记“交付使用财产
"科目,贷记本科目.
第105号科目
其他投资
1、本科目核算项目单位当年发生的林业重点工程项目形成财产的成本支出。
2、本科目应设置“天然林保护工程支出”、“退耕还林工程支出”、“三北防
护林工程支出”、“长江中下游防范林工程支出”、“京津风沙源治理工程支出”、
“野生动植物保护工程支出”“、自然保护区建设工程艾出”、“其他造林工程支出”
明细科目。
3、项目办理交付后贷记本科目,借记“交付使用财产"科目。
4、年关本科目余额为还没有交付的“天然林保护工程支出”、“退耕还林工程
支出”、“三北防范林工程支出”、“长江中下游防范林工程支出”、“京津风沙源治
理工程支出”、“野生动植物保护工程支出”、“自然保护区建设工程支出"、“其他
造林工程支出”。
第106号科目待核销基建支出
1、本科目反响项目单位结转当年达成的林业重点工程项目中不能够形成财产
“:天然林保护工程支出”、“退耕还林工程支出"、“三
北防范林工程支出”、“长江中下游防范林工程支出”、“京津风沙源治理工程支出
"、“野生动植物保护工程支出”、“自然保护区建设工程支出"、“其他造林工程支
出”中不能够形成财产的“封山育林”、“补助公众造林”、“飞播造林”、“科技支撑
"、“病虫害防治"、“防沙治沙"、“退耕还林还草”等.
2、本科目使用方法:年中,项目单位依照林业重点工程不形成财产的成本支
出,借记本科目,贷记“创建林工程支出”,借记“基建
拨款—以前年度拨款"等科目,贷记本科目。特别情况不能够办理竣工查放手续的,
第二年依照年度财务决算批复,做相应的财务办理。
第111号科目交付使用财产
1、本科目核算项目单位形成财产部分的实质成本支出.
2、项目竣工后,必定依照相关规定编制竣工决算,办理竣工查收和财产交
接手续,并编制交付使用财产明细表等竣工决算附件,其中一份交由使用单位作
为财产入账依照,另一份由项目单位作为本科目的记账依照.
3、己经办理查放手续的交付使用财产,借记本科目,贷记“建筑安装工程
投资”、“设施投资”、“其他投资"等科目。
4、第二年景立新账时,借记“基建拨款—以前年度拨款",贷记本科目。使
用基建投资借款的,借记“待冲基建支出”科目,贷记本科目。
第214号科目库存资料
1、本科目核算项目单位库存用于林业重点工程项目建设的物质资料、燃料
以及达不到固定财产标准的工具、器具、低值易耗品等。项目单位随买随用的零
星办公用品可在购进时直接列作支出,不适用本科目。
2、购入资料、燃料并已查收入库的,借记本科目,贷记“银行存款"等科目;
领用材、燃料时,借记相关工程支出科目,贷记本科目。
3、项目单位的资料,每年最少盘点一次,发生盘盈、盘亏等情况,属于正
常的溢出或耗费,依照实质成本,作增加或减少资料办理。
4、本科目的期末借方余额为项目资料、燃料的实质库存余额。
5、低值易耗品采用一次性摊销.

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