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2010届毕业设计(论文)
出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及对策
教学部:
经管文法
专业:
国际经济与贸易
学生姓名:
黄云霞
班级:
0601
学号:0612130119
指导教师姓名:
刘波
职称副教授
最终评定成绩
2010年05月
湖南工业大学科技学院毕业设计(论文)
18
湖南工业大学科技学院毕业设计(论文)
出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及对策研究
教学部:经管文法
专业:国际经济与贸易
学号:0612130119
学生姓名:黄云霞
指导教师:刘波副教授
2010年5月
湖南工业大学科技学院毕业设计(论文)
II
摘要
纺织品行业是我国国民经济的重要支柱产业,也是我国重要的出口创汇产业,其出口总额占我国出口总额的20%左右。2009年3月27日,财政部、国家税务总局发布了《关于提高轻纺、电子信息等商品出口退税率的通知》,从4月1日提高纺织服装、电子信息、钢铁、有色金属和石化等商品的出口退税率。将纺织品的出口退税率提高到16%。这次上调出口退税率的举措,透露出国家正随着形势的变化,进一步制定和出台支持出口发展政策的信号,也表现出国家对纺织行业的重视。
文章阐述了退税政策的含义,出口退税政策调整的发展历程,介绍了此次出口退税政策调整的背景及调整的内容,分析了我国出口退税政策调整对纺织品出口的正面及其负面影响,提出了纺织品企业应对出口退税政策调整的相关对策等。
关键词:出口退税政策,纺织品,影响,对策
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III
ABSTRACT
TextileindustryisapillarindustryinChina'snationaleconomy,itisalsoanimportantexportindustriesinChina,itsexportvolumeofChina'stotalexportsaccountedforabout20%.InMarch27th,2009,theMinistryofFinance,StateAdministrationofTaxationpublished"ontheimprovementoftextileandelectronicinformationproductsexporttaxrebaterateofnotification",fromtheApril1stincreasetextileandgarment,electronicinformation,steel,%.Theexporttaxrebateratemovedup,revealingthesituationofcountrychanges,thefurtherdevelopmentandintroductionofpoliciestosupportexportdevelopmentsignalalsoshowedtheimportancethestatetextileindustry.
Firstly,,,itexpoundsitsinfluencesonChina',thepaperintroducessomecountermeasuresfortextilecompaniestocopewiththeadjustmentoftheexporttaxrebatepolicy.
Keywords:exporttaxrebatepolicy,textiles,influences,countermeasures
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目录
一绪论 1
(一)课题研究背景与意义 1
(二)国内外研究现状 1
1国外研究现状 1
2国内研究状况 2
二出口退税政策的含义及意义 3
(一)出口退税制度的含义 3
(二)出口退税政策的意义 4
1有利于增强出口产品的国际竞争力 4
2有利于优化产业结构 4
3有利于拉动经济增长 5
4出口退税率提高对汇率产生间接影响 5
三纺织品出口退税政策调整的发展历程及背景分析 6
(一)纺织品出口退税政策调整的发展历程 6
(二)纺织品出口退税政策调整的背景分析 7
1国内外经济形势严峻 7
2纺织行业的出口急速下滑 7
3人民币的持续升值 8
四出口退税政策调整对纺织品出口的影响 8
(一)出口退税率上调对纺织出口企业的正面影响 8
1提高出口退税有利于提高产品的国际竞争力 8
2出口退税调整可以使企业暂时渡过难关 9
3避免工人失业并保障社会稳定 9
4为中小服装企业转型调整提供了契机 9
(二)出口退税率上调对纺织出口企业的负面影响 10
1导致企业过分依赖,增加国际贸易摩擦 10
2财政压力过大 10
3导致骗税问题严重 10
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V
4国家税收减少 11
五我国纺织品出口应对出口退税政策调整的对策 11
(一)加大政府对纺织业政策支持的力度 11
(二)发挥行业协会作用,积极应对各国贸易保护措施 11
(三)改善出口商品结构,进行产品和技术升级 11
(四)树立国产名牌,提升品牌价值 12
(五)完善出口退税管理制度 12
(六)发掘国内市场潜力,寻找新的目标市场 12
结束语 14
参考文献 15
致谢 16
一绪论
(一)课题研究背景与意义
财政部、国家税务总局发布的《关于提高纺织品、服装出口退税率的通知》,明确从2009年4月1日起将纺织品、服装出口退税率由15%提高到16%。此次调整共涉及3802个税号。目前我国的纺织品服装产业处境十分艰难。2008年以来,受外部需求减弱、人民币升值、生产要素成本上升等因素影响,我国纺织品服装出口增速出现下滑。据海关统计,,%,。另外,国家统计局的数字显示,2008年前11个月的利润额为1042亿元,%,10年来首次出现负增长。纺织工业是中国国民经济传统支柱产业和重要的民生产业,也是中国国际竞争优势明显的产业,在扩大出口、吸纳就业、增加农民收入等方面发挥着重要作用。财政部财政科学研究所所长贾康在说:“此次提高纺织品服装的出口退税率旨在支持金融危机冲击之下,此类外向型经济渡过难关。这也和我国现在宏观调控反周期政策相结合,虽然扩大内需,但并不放弃外需。”
纺织品行业是我国国民经济的重要支柱产业,也是我国重要的出口创汇产业,其出口总额占我国出口总额的20%左右。2003年以来,我国对出口退税政策进行了多次调整,出口退税政策的调整虽然使我国纺织品出口企业的利润空间下降,纺织品贸易遭遇更加激烈的竞争,但同时有助于我国纺织品出口企业的资源整合,促进我国纺织品出口结构的产业升级。这次出口退税率上调将对我国纺织品出口贸易带来怎样的影响呢?对此问题进行了详细分析,从而提出我国纺织出口企业只有调整产业结构,提高商品技术含量,多方面开发市场,拓宽出口渠道,提高内销比例;加强企业内部管理才能走出困境。总之,目前政府调整出口退税率的做法是符合经济的发展规律的,纺织品行业应该从现在开始,在国家政策的指引下逐渐进行内部改革与完善,以便提高国际竞争力和保持未来长期的持续发展。
(二)国内外研究现状
1国外研究现状
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对出口产品实行退税政策是国际惯例,是国家支持外贸出口的重要手段。根据WTO规则要求,各成员国可以对本国出口产品实行退税,但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内,各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力,确定恰当的出口退税水平。为了更好地发挥出口退税促进本国经济发展的作用,公平国际间税负,大多数国家都对出口商品坚持原产地退税、目的地征税的原则。各国对出口商品的品种、税种、退税率、退税期限和负担机制虽有不同的研究,但从理论上看大致是相同的,只是在体制上及具体执行上存在一些差别。如美国对出口商品直接免征国内税,澳大利亚退货物服务税,韩国还退关税和其它间接税,法国、意大利实行完全的“零税率”。
2国内研究现状
我国出口退税政策经过了多次调整和演变后,不论是从税种还是从退税率角度考虑,我国的出口退税都不是完全意义上的“彻底退税”,它更多地被赋予了政策目标,如鼓励扩大出口,促进增加就业,拉动经济增长,扩大对外开放等,因此,我国的出口退税政策是政府实施宏观调控的一种手段,是积极财政政策的一部分,具有自己的特色。
目前,国内对出口退税调整对纺织品出口的研究主要集中在以下两个方面的内容:
1)研究出口退税率调整对纺织品行业的影响。这一类研究侧重于出口退税调整对我国纺织业带来的正负面影响,侧重于各种实证数据的对比分析。孙金彦在2009年2月在《出口退税上调对我国纺织出口企业的影响分析》中指出出口退税上调对我国纺织品出口企业的正面影响。首先,在全球经济下滑、我国出口面临严峻考验的情况下,调整出口退税政策,以保持出口适度增长,自有其必要性。特别是对于纺织品这样的劳动密集型产品出口来说,虽然生产纺织品的出口企业能吸纳数以千万计的劳动力,但往往这些出口企业的生产规模普遍较小,抗风险能力较弱,倘若大面积倒闭,对地方经济和社会安定都有可能造成重大冲击;其次,从短期来看,本次出口退税率的上调对纺织行业利润和出口将产生直接的正面影响,特别是对一些濒临倒闭的中小型纺织企业来说,救急的作用更加显著。郭明曦,肖宁在2009年6月在《出口退税率上调对纺织品出口贸易的影响》中指出出口退税率上调的负面影响包括:首先增加了中央与地方财政负担,但从去年开始由于美国次贷危机引发全球性金融危机使我国纺织品出口量持续降低,为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化,出口退税率连续得以回调。相对的退税额会逐步增加,在一定程度上增加了中央与地方退税压力,降低了国家的税收收入;其次可能引起国与国之间的贸易摩擦提高出口退税率有可能导致欧美国家更强的贸易围堵。全球金融危机使美国和欧盟纺织品市场需求大幅回落。中国在提高出口退税率后
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,个别国家可能会以担心中国纺织品在今年出现出口“激增”为由,要求其政府与中方续签协议或对中国纺织品采取贸易救济措施。由此,接踵而至的贸易保护措施很可能使中国纺织企业面临更大的挑战。
2)研究我国纺织业如何走出困境。言雅娟在2009年4月在《试析我国纺织业发展困境》中指出通过国家政策的调整支持,在我国纺织业内外交困的情况下,我国政府调整相关政策,对纺织业大力支持;发挥行业协会作用,积极应对各国贸易保护措施。面对各国贸易保护措施,我国纺织企业不能盲目抱怨、消极回避或一厢情愿地希望通过抗争来减弱各国贸易保护,我国纺织行业协会要进行有效组织,利用国际贸易规则,积极应对。同时利用协会的专家优势,及时通过预警系统对纺织品服装出口实施全方位、全过程的跟踪监测,维护公平的贸易环境;改善出口商品结构,进行产品和技术升级。在严峻的国内外形势下,产能相对过剩,粗放的、以数量规模为主的增长方式已不能继续下去了,纺织产业转型和升级已成必由之路;树立国产名牌提升牌价值,目前中国纺织产品出口主要还是为贴牌加工,全行业研发投入低,高新技术和高端纺织设备大部分依赖进口,从贴牌到创牌这一巨大工程仍是重点攻克对象;发掘国内市场潜力,寻找新的目标市场。此次全球金融危机对欧美等发达经济体的影响较为显著,对新兴经济体的影响则相对较小,在当前欧美等主要经济体市场需求疲软的情况下,中国企业应当把眼光更多地转新兴经济体,如非洲、南美、南亚,这些市场都还大有潜力可挖。郭明曦、肖宁在2009年6月在《出口退税率上调对纺织品出口贸易的影响》也指出通过调整产业结构,提高商品技术含量,多方面开发市场,拓宽出口渠道,关注国内需求,提高内销比例,加强企业内部管理,提高经营管理水平来使纺织业走出困境。
二出口退税政策的含义及意义
(一)出口退税的含义
出口产品退(免)税,简称出口退税,是一个国家根据本国税法规定,对已经报关离境的出口货物,将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业,使出口商品以不含税价格进入国际市场,以保证本国产品在国际市场上具有平等的竞争力
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。出口退税的理论依据是避免双重征税和保证国际竞争的公平性。根据WTO规则要求,各成员国可以对本国出口产品实行退税,但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内,各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力,确定恰当的出口退税水平。
出口退税具有两个方面的特征,一是商品输出关境外(香港、澳门作为单独纳税区,视同向外国出口),二是退还商品形成过程中的间接税。根据国际惯例,世界各国普遍以“谁消费谁承担间接税”的原则作为实行出口商品退税制度的重要理论依据。现代经济学定义:“间接税可以由最初的纳税人转嫁给纳税货物和劳务的最终消费者,比如营业税、销售税、增值税、出口商品中所含的间接税最终将由外国消费者负担,因此,实行出口商品退税政策不是对出口商品税收进行优惠,出口退税更不同于出口补贴,而是市场经济环境中消除以往对出口商品存在的歧视,是国家支持外贸出口的一个重要手段,符合国际贸易中平等竞争、公平税赋的客观要求,得到WTO等国际组织和各国政府在内的国际社会的普遍认可。当今世界上许多国家如法国、英国、卢森堡、葡萄牙、瑞典等国税收实践中一般都坚持“征多少退多少、不征不退”的中性原则。我国目前实行的是不彻底的出口退税。
(二)出口退税政策的意义
1有利于增强出口产品的国际竞争力
出口货物以不含税价格进入国际市场是各国特别是发达国家的通行做法,也是关贸总协定各成员国可以选择的一项政策措施,目的是增强出口产品在国际上的竞争力。《关贸总协定》附件九《注释和补充规定》第十六条规定,“免征某项出口产品的关税,免征相同产品供内销时必须缴纳的国内税,或退还与所缴数量相当的关税或国内税,不能视为一种补贴”。根据我国增值税和消费税的征收原理,出口商品在各个环节征收的增值税最终由出口商负担(增值税的征收实行价外征税,以进项税额抵扣销项税额的办法)。消费税也同样最终转移到出口商头上(消费税的征收实行份内计税,所以各个环节的价格之内都包含了消费税)。出口退税使国家对出口货物征收的税款最终退还给了出口商,从而降低了成本,有利于出口货物在国际市场上的竞争。
2有利于优化产业结构
税收是调节国民经济的重要经济杠杆,随着国际经济一体化步伐加快,作为国民经济重要组成部分的国际贸易经济迅速成长,其拉动作用日益显著。
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