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《审计》(B卷)试题及答案解析
一、单选题(本题型共25小题,每一题1分,共25分。每题只有一种对的答案,请从每题的备选答案中选出一种你觉得对的的答案,用鼠标点击相应的选项。
,对的的是( )。
、过错、欺诈
、重大过错、欺诈
、重大过错、欺诈
、过错、欺诈、推定欺诈
【答案】A
【解析】请见教材P13,选项A对的。对注册会计师法律责任的认定涉及违约、过错、欺诈。
,会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中,不能免除会计师事务所民事责任的是()。
、规则拟定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
,会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
“本报告仅供办理工商年检时使用”
【答案】D
【解析】请见教材P21第4段,根据《司法解释》第九条:“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的,不能作为免责的事由。”
,错误的是()。
,也涉及与这些认定相矛盾的信息
,信息的缺少(如管理层回绝提供注册会计师规定的声明)自身也构成审计证据
【答案】B
【解析】请见教材P120,选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。涉及会计师事务所接受与保持客户时实行质量控制程序获取的信息。
,错误的是()。
,该错报单独或连同其她错报也许是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险
、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
,此类风险一般与控制环境有关,但也也许与其她因素有关
【答案】A
【解析】请见教材P110,选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义,即检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其她错报也许是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实行程序后没有发现这种错报的风险。
,发现下列调节事项,其中有迹象表白性质或范畴不合理的是()。
A.“银行已收、公司未收”项目涉及一项12月31日到账的应收账款,被审计单位尚未收到银行的收款告知
B.“公司已付、银行未付”项目涉及一项被审计单位于12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位12月份的电费
C.“公司已收、银行未收”项目涉及一项12月30日收到的退货款,被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、公司未付”项目涉及一项11月支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供有关单据,会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】请见教材P369表16-1。选项D不属于表16-1中的“未达账项”,而是由于经办人员未提供有关单据,会计部门尚未入账,不是与银行之间的未达账项。
,对的的是()。
,但不得在其之后
【答案】B
【解析】请见教材P496,选项B对的。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在其之后。
,下列各项中,注册会计师应当假定存在舞弊风险的是()。
【答案】C
【解析】请见教材P384,选项C对的。注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定。
,下列说法中,对的的是()。
、合适的审计证据,可在无保存意见的审计报告中提及专家的工作
,可在无保存意见的审计报告中提及专家的工作
,除非法律法规另有规定
,应当在无保存意见的审计报告中提及专家的工作
【答案】C
【解析】审计准则第1421号明确规定“注册会计师不应在无保存意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定”,选项C对的。
,错误的是()。
、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
【答案】B
【解析】请见教材P111,选项B错误。注册会计师在制定总体审计方略时应当拟定财务报表整体重要性水平。
,对的的是( )。
【答案】A
【解析】请见教材P259,选项A对的。控制测试旨在评价内部控制在避免或发现并纠正认定层次重大错报方面的运营有效性。
,不属于审计项目初步业务活动的是()。
B. 拟定项目构成员及拟运用的专家
C. 评价遵守职业道德守则的状况
【答案】B
【解析】请见教材P99,选项B不对的。注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动:一是针对保持客户关系和具体审计业务实行相应的质量控制程序;二是评价遵守有关职业道德规定的状况;三是就审计业务商定条款达到一致意见。
,对的的是()。
、实质性程序和总体复核
,如果注册会计师不信赖内部控制,不能仅实行实质性分析程序,还应当实行细节测试
C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险
【答案】B
【解析】请见教材P133,分析程序用作风险评估和总体复核是必须的,选项A错误;对于特别风险,仅实行实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平,应当实行细节测试,选项B对的;选项C在某些状况下,实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险;选项D也也许使用被审计单位内部数据。
,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是()。
,采用实质性方案
B. 仅信赖人工控制,此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告
,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告
D. 信赖自动化控制
【答案】D
【解析】请见教材P186中间部分,对于自动控制,注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。
,下列说法中,对的的是()。
,两者存在反向变动关系
,两者存在正向变动关系
,两者之和等于100%
,两者没有关系
【答案】A
【解析】请见教材P110图6-2,选项A对的。在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。
,假设该控制没有发生变化,下列有关测试该控制运营有效性的时间间隔的说法中,对的的是()。
A. 每年测试一次
B. 每二年至少测试一次
【答案】A
【解析】请见教材P265-P266图12-1,选项A对的。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制,假设该控制没有发生变化,对于控制运营有效性的审计证据必须来自当年的控制测试,即每年都要测试。
,属于认定层次重大错报风险的是()。
B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上
C. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不拟定性
D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退
【答案】C
【解析】请见教材P246表11-6,选项ABD均属于财务报表层次重大错报风险,选项C属于认定层次重大错报风险。
,下列各项审计程序中,一般无效的是()。
,检查有关的文献记录
【答案】D
【解析】请见教材P486,管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项,检查有关的文献记录无法辨认未披露的诉讼事项,选项D无效。选项ABC可以辨认被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。
,错误的是()。
,都只能为被审计单位实现财务报告目的提供合理保证
D. 在某些状况下,控制得到执行,就能为控制运营的有效性提供证据
【答案】C
【解析】请见教材P221,选项C错误。如果与经营目的和合规目的有关的控制同注册会计师实行审计程序时评价或使用的数据有关,则这些控制也也许与审计有关。
,不会导致注册会计师在审计报告中增长其她事项段的是()。
,上期财务报表未经审计
C. 对审计报告使用和分发的限制
D. 具有已审计财务报表的文献中的其她信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对财务报表作出修改,但管理层回绝修改
【答案】D
【解析】请见教材P522,选项D对的。注册会计师需要在审计报告中增长其她事项段的情形涉及:(1)与使用者理解审计工作有关的情形;(2)与使用者理解注册会计师的责任或审计报告有关的情形;(3)对两套以上财务报表出具审计报告的情形;(4)限制审计报告分发和使用的情形。
,注册会计师在理解被审计单位内部控制时一般不采用的是()。
B. 观测
【答案】C
【解析】请见教材P222,选项C分析程序无需采用。注册会计师一般实行下列风险评估程序,以获取有关控制设计和执行的审计证据:询问被审计单位人员;观测特定控制的运用;检查文献和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的解决过程(穿行测试)。
,错误的是()。
C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖限度
、时间安排和范畴
【答案】A
【解析】请见教材P229,选项A对的。控制环境自身并不能避免或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其她内部控制要素产生的影响一并考虑。
,对的的是()。
,一般不会构成重大错报
B. 与应披露未披露信息有关的重大错报也许导致保存意见或否认意见
,应当在审计报告中涉及对未披露信息的披露
【答案】B
【解析】请见教材P513,如果财务报表中存在与应披露而未披露信息有关的重大错报,注册会计师应当:①与治理层讨论未披露信息的状况;②在导致非无保存意见的事项段中描述未披露信息的性质:③如果可行并且已针对未披露信息获取了充足、合适的审计证据,在导致非无保存意见的事项段中涉及对未披露信息的披露,除非法律法规严禁,因此选项B对的,选项C不对的,如果法律法规严禁则不应当在审计报告中涉及对未披露信息的披露。选项A论述性披露也会构成重大错报;选项D与披露有关的错报属于事实错报。
,不会导致注册会计师在审计报告中增长强调事项段的是()。
,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
B. 所审计财务报表采用特殊编制基本编制
C. 具有已审计财务报表的文献中的其她信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其她信息作出修改,但管理层回绝修改
【答案】C
【解析】请见教材P519-520,选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增长强调事项段对的。
,下列说法中,对的的是()。
A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违背法律法规行为
,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充足、合适的审计证据
D. 对被审计单位的违背法律法规行为,注册会计师应当在审计报告中予以反映
【答案】B
【解析】请见准则1142号第十一条,针对一般对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定,注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充足、合适的审计证据,选项B对的。
,下列说法中,对的的是()。
C. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
%
【答案】A
【解析】请见教材P112以及P113图6-3,选项A对的。实际执行的重要性总是不不小于财务报表整体的重要性。
二、多选题(本题型共10小题,每题2分,共20分。每题均有多种对的答案,请从每题的备选答案中选出你觉得对的的答案,用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择对的的得分,不答、错答、漏答均不得分。)
,对的的有( )。
,以及注册会计师在审计报告后来知悉的事实
C. 注册会计师仅需积极辨认财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项
,如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实,且管理层已就此修改了财务报表,应当对修改后的财务报表实行必要的审计程序,出具新的或经修改的审计报告
【答案】BCD
【解析】请见教材P488,选项A不对的。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告后来知悉的事实。
,可以提高审计程序的不可预见性的有()。
D. 对被审计单位银行存款年末余额实行函证
【答案】ABC
【解析】请见教材P254表12-1,选项D不对的。对被审计单位银行存款年末余额实行函证属于正常审计程序,不属于增长“审计程序的不可预见性”。
,注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时,下列说法中,对的的有()。
,且财务报表附注已作充足披露,应当刊登无保存意见,并在审计报告中增长强调事项段
,且财务报表附注已作充足披露,在很少数状况下,也许觉得刊登无法表达意见是合适的
C. 如果存在也许导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和状况,且财务报表附注未作充足披露,应当刊登保存意见
,应当刊登否认意见
【答案】ABD
【解析】请见教材P485,选项C不对的。如果存在也许导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和状况,且财务报表附注未作充足披露,应当刊登保存意见或否认意见。
,注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。
B. 注册会计师与财务报表审计有关的责任
D. 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的见解
【答案】ABCD
【解析】请见教材P398-400,选项ABCD均对的。
,下列说法中,对的的有()。