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德国
德国政府对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。
2004年,德国个人所得税的起征点为单身家庭年收入7664欧元;已婚家庭年收入15328欧元。
有些情形可以减少个人收入所得税,例如已婚家庭子女未满18岁,或者子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的;向德国机构捐助政治款项或者慈善款项;由于不可抗拒的特殊情况(如生病)造成高额开支等。
第二节基本制度一、纳税人
纳税义务人
个人所得税的纳税义务人,包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员,下同)和香港、澳门、,区分为居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务.
1、居民纳税人的纳税义务
居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的人.
居民纳税义务人包括以下两类:
1、,、澳门、台湾的人.
2从公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境内的外国人,海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞.
居民纳税人应就其来源于我国境内和境外的所得,向我国政府履行全面纳税义务,依法缴纳个人所得税。
居民纳税义务人负有无限纳税义务
2、非居民纳税人的纳税义务
非居民纳税义务人,是指不符合居民纳税义务人的判定标准的纳税义务人,即在我国境内无住所又不居住,或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人,属于我国的非居民纳税人。
非居民纳税人承担有限纳税义务,即就其来源于中国境内的所得,向中国政府缴纳个人所得税.
举例1
1、某人被公司派往美国学****两年,学****期满后继续回本公司工作,那么两年内此人拿的工资不向中国纳税.
2、某外资企业的一员工由境外所派,在中国领取工资或薪金,那他应该有有限纳税责任,就来源于中国境内的所得向中国政府纳税.
二、所得来源地的确定
下列所得,不论支付地点是否在我国境内,均为来源于我国境内的所得:
1、在我国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
对工资、薪金这类非独立个人劳动所得的征税,以劳务活动所在地为工资、薪金所得的发生地,由劳务活动所在地政府对该项所得行使征税权。
2、在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
3、因任职、受雇、履约等而在我国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。
4、将财产出租给承租人在我国境内使用而取得的所得。
5、转让我国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在我国境内转让其他财产取得的所得
6、提供专利权、非专利技术、商标权、著作权,以及其他特许权在我国境内使用的所得。
7、因持有我国的各种债券、股票、股权而从我国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得
8、在中国境内参加各种竞赛活动取得的奖金所得,购买中国境内有关单位和部门发行的彩票取得的中奖所得.
9、在中国境内以图书,报刊方式出版,发表的作品,取得的稿酬所得.