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(1)同一收入水平的个人因其收入来源渠道不同,税收负担不相同。
如甲、乙两中国居民每月收入均为4000元,甲的收入额只由一项工薪所得构成;乙的收入额由工薪3300元和一次性劳务报酬700元两部分组成。按税法规定采用“分项计算,分率计征”的方法,甲每月应纳税额为175元[(4000-2000)×10%-25],乙则不需要纳税。产生这种结果的原因就在于乙的收入由两项组成,并且每项收入都没有达到纳税标准:月工资不足3500元,一次性劳务报酬不足800元。
例
(2)费用减除不尽合理。
假设某单位两名职工,月收入均4000元。一名职工四口之家,均需他赡养。其税后收入额为3825元:4000-[(4000-2000)×10%-25],。另一名职工两口之家,只需赡养一人,。因而,同样收入,前者的生活水平大大低于后者。
例
既可以保护普通家庭和低收入者的利益,又可对那些暴富者和存款大户的资金流向和收入进行有效调节。
对中国目前个税制度的几点建议
实行分类综合税制。
改变复杂的税率结构,避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。
以个人为计税单位辅以家庭赡养人口费用的扣除。
对储蓄存款利息课税应采用超额累进税率。
从源扣缴,可防止逃税;全部所得又要合并申报,等于对所得的课税加上了“双保险”,符合量能负担的要求,克服了分类所得税制因范围狭窄而漏征的弊端。
避免项目之间相互转化产生税收上的漏洞。
更易于对居民的收入和消费进行调节,有利于家庭和社会的稳定。同时,也解决了费用减除标准不合理的问题。
个人所得税避税方法
合理避税并不等同于偷税或是漏税
利用政策上的优惠从而达到节约资金的目的。
企业角度
个人角度
个人所得税避税方法——企业角度
一个好的企业必须要有一个好的精通税法的CFO,通过对员工薪酬激励的筹划,既可以增加员工和企业的税后收益,又能有效地达到节税和激励的双重效果。——马靖昊
个人所得税避税方法——企业角度
1、均衡法——削平收入起伏
我国个人所得税采用7级累进税率,纳税人的应税所得越多,其适用的最高边际税率也就越高,从而纳税人适用的平均税率和实际交税额都可能提高。
在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下,其分摊到各月的收入应尽量均衡,最好不要大起大落,
个人所得税避税方法——企业角度
5000
1月
5000
2月
55000
3月
一个季度工资情况
适用税率
0
3%
10%
20%
25%
个人所得税避税方法——企业角度
某IT企业销售经理杨先生,每月的工资收入主要有两部分,一部分为固定工资,每月5000元,而另一部分为销售提成,公司一般每季度末按比例提成。假设今年每一季度杨先生可拿到拿5万元的提成,则整年杨先生需要缴纳个人所得税为:
(5000-3500)×3%×8+((55000-3500)×30%-2755)×4=360+50780=51140(元)
如果将每季度的销售提成在今年内按月发放则其需要交纳的个人所得税款为:
(((50000/3+5000)-3500)×25%-1005)×12=42440(元)
例
个人所得税避税方法——企业角度
2、福利转化法——降低名义收入
个人需纳税的工资、薪金所得包括:工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。
税法规定以下项目不属于工资、薪金所得不征税:独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助等。