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个人所得税培训课件

一、个人所得税法改革问题研究
综合税制对外部征管环境要求较高:
——建立社会信息网络体系,税务机关能够就同一事项取得多方信息;
——了解居民的家庭组成情况,有的国家综合税制也以家庭或个人选择课税;
——区别居民的纳税身份,各部门间信息共享,税务机关有能力监控个人收支信息;
——通过终生唯一的社会保障号码,将纳税人的纳税与社保、就业、贷款等所有需要政府办理的事项“挂钩”,个人纳税处于政府和公众的监督之下;
——对现金流动控制较严,增加了涉税信息管控的力度。
——法治化程度较高,偷税成本较大。
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一、个人所得税法改革问题研究
5、分类税制模式。
主要特点,将居民收入或所得划分为不同税目,分别制定不同的税率。
主要所得项目包括(1)劳动所得;(2)经营性所得;(3)资本性所得;(4)财产性所得;(5)其他所得项目。
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一、个人所得税法改革问题研究
主要优点:
(1)通过差别税率对不同所得项目实现奖限政策,综合税制模式在技术上实现这一目标的方式难度大,只能通过规定减免税收入来体现;(优点也是弊端)
(2)借助代扣代缴征税方式,降低征管成本,适用于税收征管能力较低的发展中国家。
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一、个人所得税法改革问题研究
主要缺点:
(1)区分不同所得项目征税,收入来源多的自然人可以多次扣除费用,其税负轻于收入来源单一的自然人,具有逆向调节效应;
——劳动所得税负﹥财产性所得税负﹥资本性所得和其他所得的税负;
——社会财富积累的次序:资本性收入﹥财产性收入﹥劳动性收入;
——个人所得税调节居民收入分配作用的发挥不够理想,主要原因在于初次分配不合理、不规范,实际上,既使初次分配透明、个人所得税征管到位,也不能逆转社会财富的分配现状,只是调节程度不同而已。
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一、个人所得税法改革问题研究
(2)理论上可处理各类所得税负,但税率设计技术要求高,一定时期内社会对勤劳所得、资本所得的鼓励倾向具有弹性并且难以科学判断,而税率调整有一定时滞和法定程序,技术难度高,实际上难以妥善处理各类所得税负;
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一、个人所得税法改革问题研究
(3)以自然人为纳税主体,未充分考虑家庭负担因素,只能有限度、低层次地公平税负;
(4)依托代扣代缴方式,自行申报纳税情形较少;
(5)分类税制模式虽然主要适用于部分发展中国家,但实际上实行完全的分类模式的国家较少。(中国及少数国家完全采取分类模式)
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一、个人所得税法改革问题研究
(6)由于未建立个人收支监控信息体系,透明收入一般能按规定课税,但隐蔽性、临时性收入漏税较多,征管难度较大,这也是当前社会对个人所得税征管状况不满意之处。
我国当前选择分类税制模式的最主要障碍是税收征管能力跟不上、税收信息化建设滞后、社会各部门之间涉税信息未共享,导致大面积、低层次、被动违法,而且违法成本低。
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一、个人所得税法改革问题研究
6、综合与分类相结合税制模式。
(1)对个人所得项目有所取舍,对主要、经常性所得,如劳动所得、经营所得、资本所得等列为综合征税项目,采取累进税率;
对一些临时性、偶然性所得继续按分类项目征税,单独设计税率;
考虑资本市场的发展,很多国家将资本性所得作为分类项目;(相对较低税负)
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一、个人所得税法改革问题研究
(2)多以个人为申报纳税主体,也有一些国家选择以家庭为申报单位,当然后者对征管的要求高一些;
OECD国家大多采取综合与分类相结合税制模式,是适用范围最为广泛,技术设计相对灵活的税制模式。
对于究竞哪些项目宜作为综合,哪些项目宜作为分类项目的选取择空间较大。欧盟国家从上世纪六、七十年代开始研究所得税在欧共体内部的协调问题,主要仍集中在避免股息、利息、红利的双重课税问题;
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