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个人所得税工资薪酬纳税筹划-zydfly.ppt

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个人所得税工资薪酬纳税筹划-zydfly.ppt

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三、奖金分摊筹划法
按税法规定,对纳税人取得的全年一次性奖金,自2019年1月1日起按以下方法纳税:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果发放奖金的当月,雇员工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金额减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除数的差额”后的余额,再除以l2个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数,计算应纳所得税。但一个纳税年度内该方法只允许采用一次,且雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖等,一律与当月工资薪金合并,按税法规定缴纳个人所得税。
鉴于以上规定,如果纳税人一次性取得的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖等数额较大的,将适用较高的税率。此时,若采用“削山头’’税收筹划法,即将较高的一次性取得的奖金进行分期摊销,则可节省不少所得税。
三、奖金分摊筹划法
【案例3】
某纳税人2019年每月取得工资2000元,其所在公司发放的奖金有两种:一是年终奖金,每人每年6000元;二是6月月末和12月月末各发放一次半年奖,每次3000元。问该纳税人应如何进行税收筹划,从而减轻税负?
计算该纳税人应纳的个人所得税:
年终一次性奖金适用的税率级别为500元(6000÷12=500),适用的税率为5%,速算扣除数为0,其应纳税为300元(6000×5%=300).
半年奖应纳税=(3000×15%-125)×2=650(元)
总计应纳税=.300+650==950(元)
筹划后:若将半年奖分摊于每月工资中,每月工资增加500元,即2500元,取消半年奖发放,则此时该纳税人应纳税为:
年终一次性奖金应纳税=6000×5%=300(元)
工资薪金所得应纳税=(2500-2000)×5%×12=300(元)
则该纳税人总计应纳税600元,比筹划前节税350元。
四、工资薪金所得均匀分摊法
由于工资薪金所得适用九级超额累进税率,应纳税所得额越大,其适用的税率越高。因此,相对于工资薪金所得非常均衡的纳税人而言,工资薪金所得极不均匀的纳税人的税收负担就较重。此时,,可以降低税率,减轻税负。
该方法主要适用于季节性较强的企业或企业中的特殊岗位,如果职工工资在一年中分布不均衡,也可采用“削山头”税收筹划法,,从而降低工资薪金所得的税负。
四、工资薪金所得均匀分摊法
月份
筹划前
筹划后
应发工资
个税
应发工资
个税
1月
2,400

4,750

2月
5,000

4,750

3月
1,700

4,750

4月
4,000

4,750

5月
3,000

4,750

6月
4,500

4,750

7月
6,000

4,750

8月
7,600

4,750

9月
9,000
1,
4,750

10月
7,200

4,750

11月
3,600

4,750

12月
3,000

4,750

小计
57,000
3,
57,000
3,
筹划后节税
515元
五、年终奖最佳筹划
1、月工薪收入的均衡性影响全年应交个人所得税总额。
在全年总收入不变的情况下,月工薪收入保持均衡,全年缴纳的所得税最少。这种均衡不是绝对的平均,而是在一定的范围内变动。这个范围可以用以下的方法计算得出:先将全年总收入扣除起征点和税前费用后计算出年应纳税所得,再除以12算出月均应纳税所得,对照税率表查找对应的级数,该级数适用的应纳税所得上下限就是相应的变动范围。只要每个月的应纳税所得都在这个范围内变动,也就是每个月的最高税率都相等,全年应交的税金最少。如果有月份的应纳税所得低于或高于这一范围,都会增加全年应交的税金。
2、年终奖税收政策具有减税和增税的双重性。
在全年总收入不变的情况下,年终奖在一定限额以内可以减少全年应交纳的个人所得税。但是,当年终奖超过这个限额时反而会增加全年应交纳的个人所得税。这种减税和增税的作用不是连续的,而是呈现出分段跳跃式变化。
五、年终奖最佳筹划
3、年终奖税收政策还存在危险的“税收雷区”。
根据现行的年终奖个人所得税计算征收办法,当年终奖达到某一临界金额时,超过这一金额多发的奖金反而要低于多交的个人所得税,会产生企业多发奖金个人却少得收入的不合理现象。这些奖金区间起着增税减收的作用,会造成税后收入的减少,这对纳税人来说就像是“雷区”一样危险。
【案例4】
假设某人年终奖金为24000元,这笔奖金应交的个人所得税计算如下:
个人所得税=24000×10%-25=2375元,税后收入为21625元。
如果企业多发了1元钱,年终奖为24001元,应交的个人所得税计算如下:
个人所得税=24001×15%-125=,。

序号
当全年应纳税所得为
交税最少时的年终奖金额
最大减税额
1
超过6000至12000
年终奖和月收入总额均不超过6000
300
2
超过12000至35500
年终奖6000,其余为月收入
600
3
超过35500至48000
年终奖和月收入总额均不超过24000
1,225
4
超过48000至106000
年终奖24000,其余为月收入
2,425
5
超过106000至120000
年终奖和月收入总额均不超过60000
3,125
6
超过120000至355000
年终奖60000,其余为月收入
6,125
7
超过355000至480000
年终奖和月收入总额均不超过240000
12,375
8
超过480000至940000
年终奖240000,其余为月收入
35,375
9
超过940000至960000
年终奖和月收入总额均不超过480000
37,375
10
超过960000元至1640000
年终奖480000,其余为月收入
95,375
11
超过1640000
年终奖720000,其余为月收入
111,375
五、年终奖最佳筹划
六、利用公积金优惠政策
根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》(财税字〔2019〕144号)的有关规定:企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时,免予征收个人所得税。
单位可充分利用上述政策,利用当地政府规定的住房公积金最高缴存比例为职工缴纳住房公积金,为职工建立一种长期储备。
六、利用公积金优惠政策
【案例5】
某单位职工杨某每月工资7500元,目前公积金计提比例为7%,不考虑其他税前扣除因素。杨某住房公积金个人缴存额为7500×7%=525元,杨某的应纳税所得额为:7500-2000-525=4975元;杨某的应纳税额为4975×20%-375=620元;公司的实际负担为7500+525=8025元;杨某的实际收入为7500+525-620=7405元。
若公积金提取比例提高到12%,为不增加企业负担,则职工工资A满足下列公式:7500+525=+A;得出:A=。 ×12%=;-2000-=;×15%-125=;+-=。
可见提高住房公积金提取比例后,-7405=,亦即前后两次个人所得税额之差620-=。 由此可见,各企事业单位应尽可能地在税法许可的范围内提足“四金”。这样,既减少了税款缴纳,又让员工得到更多实惠,减轻单位许多负担,可谓“一举多得”。