文档介绍：借贷记账法的试算平衡
教学目标:能熟悉编制试算平衡表
教学重点:发生额试算平衡及余额试算
平衡方法
教学难点:编制试算平衡表
旧课回顾
000元偿还前欠某企业账款
000元购入一台新设备。
(1)上述业务题中涉及到的会计科目?会计
要素?
(2)编写会计分录。
000元偿还前欠某企业账款
000元购入一台新设备。
银行存款
应付账款
资产
负债
银行存款
资产
固定资产
资产
:固定资产 200 000
贷:银行存款 200 000
:应付账款 100 000
贷:银行存款 100 000
借贷记账法的试算平衡
任务一:了解试算平衡的含义
任务二:掌握试算平衡的基本方法
任务三、如何试算平衡(举例说明)
(六)试算平衡
◆根据会计等式“资产=负债+所有者权益”的平衡原理,按照记账规则的要求,通过汇总计算和比较,检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。
(1)发生额平衡法
(2)余额平衡法
全部账户的借方
发生额合计
全部账户的贷方
发生额合计
=
全部账户的借方
余额合计
全部账户的贷方
余额合计
=
(1)发生额平衡法
★发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额合计和减少额合计。
①平衡公式
借库存现金贷
××× ×××
借银行存款贷
××× ×××
借原材料贷
××× ×××
借固定资产贷
××× ×××
×××
借短期借款贷
××× ×××
借应付账款贷
××× ×××
借资本公积贷
××× ×××
借实收资本贷
××× ×××
全部账户的借方发生额合计
全部账户的贷方发生额合计
=
账户发生额
某一会计期间
资产类账户
负债、所有者权益类账户
★实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额
资产类账户增加额合计
权益类账户减少额合计
资产类账户减少额合计
权益类账户增加额合计
+
=
+
负债、所有者权益账户
②平衡原理:“有借必有贷,借贷必相等”
特别提醒
★每笔业务的处理都体现了借贷记账法的记账规则——有借必有贷,借贷必相等
假设期初余额如下:
银行存款 600 000
固定资产 100 000
短期借款 200 000
应付账款 160 000
实收资本 1 000 000
盈余公积 240 000
③平衡依据:一定时期内全部账户的发生额合计
期初余额
600000
(1) 800 000
(2) 100 000
(3) 200 000
(6) 20 000
(7) 60 000
本期增加发生额
800 000
本期减少发生额
380 000
期末余额
1 020 000
借方
贷方
银行存款
期初余额
160 000
(2) 100 000
(6) 10 000
本期减少发生额
160 000
本期增加发生额
10 000
期末余额
10 000
(5) 40 000
(7) 20 000
借方
贷方
应付账款
发生额合计
特别提醒:并非指每笔业务的发生额,而是账户双方各自的合计数
请把其他账户的发生额用T型账表示出来