文档介绍：第四章国际贸易政策措施
ξ1 关税
一、关税的含义
英文为:Customs Duties,Tariff,指进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。
把握:
1、关境与国境的区别;
2、货物与物品的区别;
3、关税的征收机构——海关
海关是设在关境上的国家行政管理机构,它贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度。其职能包括:(海关监督、征收关税、查禁走私、保存过往货物、对进出口货物进行统计)
关境+(自由港+自由贸易区+出口加工区+海关保税仓库等)经济特区=国境
关境>国境(如欧共体等关税同盟区域)
袁建昌,毕业于上海科技大学,毕业后在一家外贸公司工作。公司破产后,他开始了创业生涯。通过市场调研,他发现国内钼酸氨需求比较大,而且价格非常昂贵,。可国外有一种含钼的废催化剂价格却非常便宜,大概是1吨含钼的废催化剂价格为200美元。可国内厂商不需要含钼的废催化剂。因此,他思索把含钼的废催化剂提炼出钼酸氨,试验发现,大概6吨含钼的费催化剂可提炼出1吨钼酸氨。为此,他在1年时间内走私了3400吨含钼的废催化剂。为保证走私成功,采取了三个举措:
第一,设立了三家公司,并获得了进口许可证;
第二,将货物原装上标签“废触媒”涂改成“粗沙矿”(颗粒状,形如沙子),并将所有提单、合同都作了相应修改。
第三,为了保证走私不被海关发现,采用铁皮包装和成本非常昂贵的集装箱运输,而且拖延报关时间。
请思考:(1)估算袁建昌走私一年赚了多少钱?
(2)海关依据什么来断定货物为走私?
二、关税的特点
1、关税具有强制性、无偿性、预定性、统一性、一次性
2、关税是一种间接税(先由进口商垫付,然后转嫁给消费者)
4、对进出口贸易具有调节作用
3、关税的税收主体是进出口商,税收客体是进出口货物
在出口方面,通过低税、免税、退税来鼓励商品出口;在进口方面,通过税收的高低、减免来调节商品的进口。关税对进口商品的调节作用主要表现为:
(1)对国内能够大量生产或暂时不能大量生产但将来可能发展的商品,规定较高的进口关税,以削弱进口商品的竞争力,保护国内同类商品的生产和发展。
间接税是对产品和劳务征收的税,其税负可以通过提高价格转嫁给买者,不由纳税人自己承担。直接税是对财产和收入征收的税,由纳税人自己承担。
(2)对非必需品或奢侈品的进口,规定更高的关税,以达到限制或禁止进口的目的。
(3)对国内本来不能生产或生产不足的原料、半成品、生活必需品或生产上急需的物资,规定较低税率或免税,以鼓励进口,满足国内生产和生活需要。
(4)通过关税调节贸易差额,当贸易逆差过大时,提高关税或征收进口附加税,以限制商品进口,缩小贸易逆差;当贸易顺差过大时,通过减免关税,缩小贸易顺差,以减缓与有关国家的贸易摩擦与矛盾。
三、关税的作用
1、增加国家的财政收入
2、调节商品的进出口以及进出口商品的结构
3、保护国内产业与市场
——以此为目的而征收的关税为财政性关税
——以此为目的而征收的关税为保护性关税
四、关税的分类
1、按照征收对象的流向,分进口税、出口税与过境税
(1)进口税(Import Duties)
指海关对进口商征收的关税。(国外市场—>关境/国境,保税仓库—>国内市场)办理海关手续。
◆进口税分为最惠国税和普通税。最惠国税:与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家进口的商品;反之,则实行普通税。最惠国税比普通税低很多,如:美国公布金银最惠国税27%,普通税110%。
◆二战后,多数国家加入GATT或签订了双边的贸易条约或协定,相互提供最惠国待遇,故最惠国税称正常关税。关税垒壁即高额进口税
(2)出口税(Export Duties)
指出口国家的海关对本国产品的输往国外时,对出口商所征收的关税。
◆征收出口税的目的:为了增加财政收入,或者为了保证本国生产或本国市场的供应。
◆以增加财政收入为目的而征收出口税的国家主要是发展中国家,税率一般都不高。
◆以保护本国生产为目的而征收的出口税,通常对出口的原料征税。
◆大多数国家一般都不对出口商品征税,因为征收出口税会提高本国商品在国外市场的价格,削弱本国商品的国际竞争能力,不利于扩大出口。
(3)过境税(Transit Duties)
又称通过税,指一国对于通过其关境的外国货物所征收的一种关税。
◆过境货物对被通过的国家的市场和生产并没有影响,只是在地理上通过,并不进入该国市场。
◆由于征收过境税不利于国际商品的流通,所以目前绝大多数国家都不征收过境税,仅在外国货物通过时征收少量准许费、印花费、登记费和统计费等。我国对过境货物不征收过境税。
◆过境税率一般都比较低。原因: