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对小型被审计单位审计的
特殊考虑
准则讲解
主讲人:方红星
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主讲人简介
东北财经大学教授、博士
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目录
节概述
第二节小型被审计单位
第三节业务约定书
第四节计划审计工作
第五节风险评估程序
第六节进一步审计程序
第七节审计工作记录
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一、本准则的制定背景
背景
审计效率
审计有效性
风险领域和应对措施的特殊性
我国目前的情况
与原《小规模企业审计》事务公告和规范指南之间的关系
IAASB关于小型被审计单位审计领域准则制定思路的调整
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二、本准则的规范目的、主要内容和框架结构
审计准则具有普遍适用性。注册会计师在执行小型本审计单位审计时,应当将本准则与相关审计准则结合使用—不是惟一准则
本准则着重规范注册会计师执行小型本审计单位审计所需考虑的主要因素,并未提供审计所需的全部程序—不替代职业判断
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第二节小型被审计单位
一、小型被审计单位的定义
二、规模
三、性质
四、小型被审计单位的确定
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二、规模
反映规模的指标主要包括资产总额、营业额和职工人数三个方面
审计准则及其应用指南不宜针对小型被审计单位的规模给出具体的判断标准
实务中可以参考的法规
《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》(国经贸中小企业[2003]143号)
《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》(国统字[2003]17号)
《部分非工业企业大中小型划分补充标准(草稿)》(国资厅评价函[2003]327号)
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四、小型被审计单位的确定
确定被审计单位是否属于小型被审计单位,涉及注册会计师的职业判断,需要综合考虑规模和性质两个判断标准
注册会计师针对被审计是否属于小型被审计进行职业判断的结果,并不改变审计目标及应当承担的审计责任(4)
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一、小型被审计单位审计业务的承接(5,6)
评估小型被审计单位的可审计性
会计记录的完整性
内部控制的存在性
管理层的诚信度
针对评估的可审计性采取的措施
如果经过评估认为小型被审计单位不具有可审计性,注册会计师应当考虑拒绝接受委托,或解除业务约定
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第四节计划审计工作
一、总体要求
二、特殊考虑
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