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节房产税法
第二节城镇土地使用税法
第三节耕地占用税法
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【教学目的】本章是一个多税种章节,涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括3部税法,分别是:房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。通过本章的学****要求学生了解各税的基本原理,掌握各税的主要税收制度,熟练掌握税额计算和征收管理的主要方法。
【教学重点】各税的计税依据和应纳税额计算方法及征管
【教学难点】房产税的计税依据和税额计算
【教学方法】课堂讲授、自学
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本章考情分析
本章是一个多税种章节,涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括3部税法,分别是:房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。
本章中的房产税法和城镇土地使用税法,在以往的税法考试教材中就涉及,但是作为历年考试的非重点章,题型以客观题为主,每个税种题量2~3小题,分值2~3分;耕地占用税法是2009教材新加入的内容。,预计本章分数5~8分左右。
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2010年变化:
:产权出典、无租使用,以房产余值为计税依据;融资租赁的房产纳税时间。
:对地下建筑用地征收城镇土地使用税。
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一、基本原理①
房产税是以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或租金收入,向产权所有人征收的一种财产税。房产税的特点:;;。
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三、纳税人②
房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为:
,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
,由承典人纳税。
、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
,亦由房产代管人或者使用人纳税。
,由房产使用人纳税。
【重要变化】自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
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五、应纳税额的计算③
应纳税额=房产税的计税依据②*适用税率
(一)从价计征
房产税从价计征,是指以房产余值为计税依据,房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。
【解析1】自2009年1月1日起,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
【解析2】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
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案例
(2004年)某企业有一处房产原值1000万元,2003年7月l日用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元,当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税( )。
【答案】C
【解析】以房产联营投资,不担风险,只收取固定收入,应由出租方按租金收入计缴房产税;应纳房产税=1000×(1-20%)×%÷2+50×12%=(万元)
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第三,房屋附属设备和配套设施的计税规定 (1)凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等,无论在会计核算中是否单独记账与核算,都应计入房产原值,计征房产税。 (2)对于更换房屋附属设备和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件,更新后不再计入房产原值。
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(二)从租计征
房产税从租计征,是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬,包括货币收入和实物收入。
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