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2015年4月
房地产开发企业特定业务项目填报共14页,您现在浏览的是第1页!
企业销售未完工开发产品,应先按预计计税毛利率计算出预计毛利额。
-原表填入附表三第52行第3列进行纳税调增
开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,
-原表填入附表三第52行第4列进行纳税调减
企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
-会计上如已计入当期损益,不需考虑
-会计上若未计入当期损益,则
政策规定
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表样
该数据转入纳税调整明细表第39行第2列
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房地产开发企业填报举例1 -销售未完工产品的营业税金及附加已计入当期损益
××房地产开发公司(假设预计毛利率15%)
-,记入“预收账款”贷方,缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元,期间费用200万元。
-2015年该公司2014年度销售的未完工产品全部完工,,缴纳营业税金及附加、,完工产品的计税成本为9600万元,期间费用350万元。
销售未完工产品缴纳营业税金及附加、土地增值税,在缴纳当期记入“营业税金及附加”科目
房地产开发企业特定业务项目填报共14页,您现在浏览的是第4页!
,缴纳营业税金及附加、,完工产品的计税成本为9600万元,期间费用350万元,2014年的未完工产品全部完工,
450万
450万
2250万
2250万
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1800万
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,记入“预收账款”贷方,缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元,期间费用200万元。
954万
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954万
954万
1800万
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846万
846万
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申报表填写说明
年度申报表考虑较为复杂,季度申报表只考虑一项调整
-只考虑预计毛利,不考虑营业税金及附加
-只考虑未完工调增,不考虑转完工调减
第5行“加:特定业务计算的应纳税所得额”:房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。
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申报表的填写举例 -关于广告费、业务招待费扣除基数的填报
直接讲解表
有时间再补充
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申报表填写说明 -关于预计利润
原申报表
-当年未完工调增,当年完工调减
-未考虑营业税金及附加的调整
新申报表
-调增额=当年未完工-当年完工
-考虑了营业税金及附加的调整
销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税,且在会计核算中未计入当期损益的金额
房地产开发企业特定业务项目填报共14页,您现在浏览的是第9页!
,记入“预收账款”贷方,缴纳营业税金及附加、土地增值税846万元,期间费用200万元。
1800万
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