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前期准备阶段
前期的准备工作主要有房地产项目的立项审批和规划审批、进行设计施工、市场规划、土地出让或转让。
契税
耕地占用税
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契税
征税对象:
国有土地权出让
土地使用权的转让
房屋的买卖
房屋赠与
房屋交换
税率:3%-5%
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建设施工阶段
建筑安装营业税
附加税
印花税
城镇土地使用税
预售营业税
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印花税
购销合同:万分之3
加工承揽合同:万分之5
建设工程勘察设计合同:万分之5
建筑安装工程承包合同:万分之3
借款合同:
产权转移书据:万分之5
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附加税
城市维护建设税(7%、5%、1%)、教育费附加3%
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销售阶段
营业税
附加税
土地增值税
印花税
企业所得税
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增值额的扣除项目
支付的地价款
房地产开发成本:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
房地产开发费用
能提供证明的,允许不超过商业银行贷款利率
财务费用
不能提供证明的,按(土地价款+开发成本)×10%
以内扣除
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税率
级数
增值额与扣除项目比例
税率
速算扣除系数
1
50%(含)以下
30%
0
2
50%-100%(含)
40%
5%
3
100%-200%(含)
50%
15%
4
200%以上
60%
35%
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取得土地使用权支付的地价款有关费用为1000
房地产开发成本3000万元
房地产开发费用=500-50+(1000+3000)×5%=650万元
允许扣除的税费为555万元
从事房地产开发的纳税人加计扣除=(1000+3000)×20%=800
扣除合计=1000+3000+650+555+800=6005
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