文档介绍：ABC公司审计失败案例分析
甲会计师事务所接受ABC公司委托,对ABC公司进行了上市审计和2000年度的会计报表审计。甲会计师事务所委派具有证券业务资格的注册会计师张三和李四负责该项目,出具了标准无保留意见审计报告,ABC公司于2000年在证券交易所成功上市。
一、关于ABC公司审计业务概况
1999年1月初,甲会计师事务所与ABC公司之母公司正式签订《审计业务约定书》,甲会计师事务所被聘为ABC公司上市审计的会计师事务所,负责审计ABC公司1997年度、1998年度、1999年度和2000年1至3月份的会计报表。
据了解,甲会计师事务所的主审注册会计师张三在1998年底就曾与ABC公司进行了接触,并了解了与审计相关的基本情况,双方已基本达成协议,确定由甲会计师事务所为ABC公司上市审计的注册会计师。张三和李四于99年初就已开始介入ABC公司上市审计的前期工作。这期间,该所分管合伙人王五也曾参加过ABC公司召开的中介机构协调会。第一阶段审计时间是1999年1月中旬至2月中旬,3月上旬结束整理工作并出具审计报告;第二阶段审计时间是2000年1至6月份,7月份出具审计报告;而2000年度会计报表审计的外勤时间为2001年某月3日至12日。
甲会计师事务所安排参与ABC公司外勤审计的专业人员有六名。其中张三是该项目负责人,具有证券业务资格的注册会计师,具备上市公司审计执业资格,而作为外勤负责人的李四则只是具有中国注册会计师资格,没有上市公司审计执业资格。甲会计师事务所首席合伙人统筹该项目,但不具备相应执业资格和相应的专业胜任能力,因此,对该项目的审计判断和风险把握在很大的程度上依赖于张三和李四。
2000年底,中国证监会对ABC公司利润虚假问题立案调查。2001年,全国人大常委会《证券法》执法检查组《关于检查实施情况的报告》中,将ABC公司的问题定性为
“欺诈发行上市”。根据某证券报的报道,中国证监会新闻发言人就ABC股份有限公司利润虚假问题发表谈话时表示,对ABC公司及相关中介机构涉嫌犯罪的有关责任人员,中国证监会已依法移送公安机关追究其刑事责任。中国证监会于2000年底对ABC公司利润虚假问题进行立案调查。并已初步查出该公司通过伪造进口设备融资租赁合同、虚构固定资产、伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段,虚增收入、虚列成本和虚构利润,同时为了达到国家规定的上市规模,还将虚构利润转为实收资本,以及倒制会计凭证、会计报表、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证等多项事实。中国证监会同时还查明,在ABC公司发行上市过程中,甲会计师事务所为其出具了严重失实的审计报告。
甲会计师事务所由于牵涉ABC公司造假案,被主管部门取消了证券从业资格。自2002年初起,数十家上市公司客户流失,绝大部分从业人员离开事务所,原有的近千平方米办公室人去楼空,失去证券执业资格的甲会计师事务所一下子陷入没落,举步维艰。
二、甲会计师事务所审计失败的原因
注册会计师行业是一个高风险行业,导致审计失败的原因是多方面的,既有执业环境方面的原因,也有会计师事务所内在方面的原因,既有偶然的因素,