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第一章基础知识
第一节、我国现行税法体系
一、按法律类型划分
(一)一部分是实体法(七大类,24个税种)
1)流转税类:
增值税,17%,13%
消费税,3%---45%
营业税,3%----20%
2)所得税类:企业所得税,33%
外资企业以及外国企业所得税,33%+大量优惠
个人所得税按收入分类计算
……
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3)财产行为类:房产税,车船使用税,印花税,契税
4)资源税类:资源税,城镇土地使用税
5)特定目的税:城市维护建设税,耕地占用税
(二)另一部分是程序法
1、关税(海关负责征收,依据《海关法》和《进出口关税条例》;
2、其他税种是收税务机关征收。依据《税收征管法》。
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二、税务机关管理划分
中央税:消费税,
地方税:营业税
共享税:增值税,个人所得税,企业所得税
国家税务总局
省国税
市国税局
省地税
市地税局
省政府
增值税
消费税
营业税
契税
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第二节税收筹划基本理论
一、企业关注税收筹划么?
是关注利润?
Or税后利润?
二、企业税收筹划的动因
1、主观动因。
1)税收负担沉重是动因之一,税收负担也是理解纳税人行为的钥匙
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我国税收宏观水平1亿元
年度
GDP
税收收入
比例%
2001
96556
15301

2002
102398
17004

2003
116694
20450

2004
136876
25718

2005
182321
30866

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税收收入与GDP增长率比较2
年度
2000年
2001年
2003年
2004
2006
税收增长率
%
%
%
%
%
GDP增长率
%
%
%
%
%
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税收痛苦指数的世界排名3
依据《福布斯》发布“全球2005税务负担指数”调查,度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担,中国内地是全球税负第二重的国家,居于法国之后,也是亚洲负担最重的地区。
法国
中国大陆,
比利时,
瑞典,
……
台湾(第49位)
……
香港,
阿联酋。
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2)惩罚不力是动因之二
3)公共产品和公共服务不到位是动因之三
高税收≠高福利;
财政支出的非合理,非透明
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2、客观条件
国家间税收管辖权的差别,产生了真空地带,给跨国避税打开了一扇方便之门。
国内税制因素的可转换性
纳税人定义上的可变通性,
课税对象金额上的可调整性
税率的差异性
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