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税收的基本原理.ppt

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华中科技大学管理学院
中国税制
第1页,共76页。
Chapter2
BasicTheoryofTaxation
税收的基本原理
§1税收的概念
§2税收制度
§3税收原则
§4税收分类
第2页,共76页。
lChapter2l税收的基本原理
学****要求:
掌握税收的基本概念
熟悉税收制度所包含的内容
充分理解税收原则
了解税收的分类
*
第3页,共76页。
lChapter2l税收的基本原理
学****难点、重点:
税收的概念及特征
税制要素
征税对象
纳税人
税率
税收超额负担
*
第4页,共76页。
*
第二章税收基本原理
§1税收的概念
税收的产生
税收的实质
税收的形式特征
税收的法律特征
税收与其它财政收入的区别
税收的职能
第5页,共76页。
*
税收的产生
苛政猛于虎
国家为了实现其对内、对外职能,为了有效地干预经济,必须直接、间接地占有一部分社会财富,参与一部分社会产品的分配和再分配。国家的这种分配社会产品(主要是剩余产品)的活动及其所形成的经济关系称为“财政”。
第6页,共76页。
*
§1税收的概念
税收的产生
税收产生的条件
前提条件——国家的产生和存在
经济条件——私有财产制的存在和发展
第7页,共76页。
*
税收同其他财政范畴和经济
范畴一样,存在从萌芽到定形的
发展过程,税收的起源是一个过程
的概念而不是时点的概念。
奴隶制国家刚形成时,国家
财政收入主要有靠拥有土地所有权
而获得的“地租”性质的收入、直接支配的奴隶的劳动成果、战败国献贡品和掠夺性收入。当时的财政形式是非常古老和不典型的,作为典型财政收入形式的税收是在国家公共权力日益增强、奴隶主或自由民土地私有制形成后产生。马克思说:“直接税,作为一种最简单的征税形式,同时也是一种最原始最古老的形式,是以土地私有制为基础的那个社会制度的时代产物。”总之,土地所有制产生越早越典型的地方,税收的产生也越早越典型。
第8页,共76页。
*
我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态,在鲁宣公“初税亩”时期随土地私有制的确定成为成熟的、定型的财政分配形式
井田制即井田“一井”九百亩,八家农户各分百亩私田;剩余的百亩公田由八家共耕,公田的农产品归奴隶主国家所有的制度
初税亩是战国时期鲁国在鲁宣公十五年(公元前594年)实行的制度,即不论公田、私田一律按亩征税
第9页,共76页。
*
在我国漫长的封建社会中,税收制度大致沿着以人头税、力役之征为主体——人头税和土地税并重——土地税为主体的轨迹发展,其分水岭为唐德宗建中元年(公元780年)杨炎推行的“两税法”和明嘉靖年间实行“一条鞭法”及清康熙时期实行的“摊丁入地、地丁合一”制度。
废除租庸调制
实行两税法
唐德宗李适
第10页,共76页。