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关于星球做事处社区股份合作企业清产核资招标
审计工作方案
一、客户需求解析
社区股份合作企业在加速广东工业化城市化进度、推进集体经济转型、改进民生福利、保护基层友善稳固等方面,发挥了重要作用。跟着城市化进度加速,经济和家产结构的不停升级,社区股份合作企业面对着好多问题和挑战。为进一步规范社区股份合作企业经营管理行为,摸清并真实反响手下企业的财富经营及财务状况,完美手下企业基础管理,保证社区公有财富的保值增值、安全完好、合理配置和有效利用,广东市东城区星球做事处拟对辖区内的社区股份合作企业进行清产核资工作,公开招标会计师事务所担当此项工作。
广东宇宙会计师事务所(以下简单称“宇宙”)自____年00月成立以来,坚
持“求真、求实、诚信、高效”的经营理念,坚固建立全局意识和责任意识,专注发挥自己的工作优势,最近几年完成了多项政府拜托和社区股份合作企业的相关审计、清产核资与会计服务工作,拥有丰富的政府拜托类社区股份企业业务的工作经验,吻合广东市光明区星球做事处对清产核资审计工作进行招标的各项条件。
宇宙拥有一支专业化的精英团队,目前总人数99人,此中拥有执业资格的注册会计师66人,高级会计师1人,注册税务师5人,会计师10人。所有职工中拥有硕士以上文化程度的5人,本科文化程度的70人。宇宙职工拥有较高的文化知识水平、优异的职业道德水平易丰富的行业工作经验,致力于为客户供应高质量的审计和会计服务。
二、审计范围与目标
本次清产核资审计为星球做事处6个社区股份合作企业以及星球居委经济发展有限企业等5家居股份合作企业进行清产核资审计,清产核资登记基准日为
____年12月31日(以星球做事处规定的为准)。清点范围包含上述企业的财富、
负债、所有者权益及经营状况。
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在清产核资工作过程中,关于清点出的以下损失及挂账,应进行经济鉴证证明:
1)企业固然获得了外面拥有法律效劳的凭据,但其损失金额没法依据凭据确立的;
2)企业难以获得外面拥有法律效劳凭据的相关不良应收款项和不良长远投资损失;
3)企业损失金额较大或重要的单项存货、固定财富、在建工程和工程物质的报废、毁损;
4)企业各项盘盈和盘亏财富;
5)企业各项潜亏及挂账。
三、工作团队构成
为了顺利、优异、准时、保质完成星球做事处社区股份合作企业清产核资工作,宇宙特地成立由副所长*注册会计师为总负责人的服务团队,团队成员
人构成,下设研究组、执行组、后勤组和质量复核组四个小组,各小组工作职责及人员配置以下:
研究组:负责审计的标正确立、疑难问题的解说、数据的解析、审计程序的设计、审计报告模板,决策建议提出等工作。
执行组:负责与被审计单位相关人员的沟通、对相关资料进行采集、整理、统计解析、详细审计程序的执行。依据此次审计的企业数目和进度,执行组下
设4个外勤工作小组进行分工,每个小组由注册会计师带队,带领2-3名正式职工,分别进驻每家股份企业,详细负责每家企业的审计事宜。
后勤组:负责审计人员的车辆出行、食宿,相关文件资料的传达、不一样小组之间的联系等工作。
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质量复核组:为保证审计的质量吻合招标单位的要求,保证相关数据的信度和效度,成立严格的质量复核制度,成立质量复核组,所有审计资料和工作程序都一定经质量复核组检验。
宇宙将抽调人员构成项目服务团队,团队人员均为从事审计、税务、内控和管理咨询课题研究三年以上的专业人员,拥有深沉的理论知识及丰富的实践经验。服务团队主要人员状况以下:
总负责人
注册会计师
注册会计师
宇宙将依据星球做事处清产核资协审的详细任务和时间安排,以及进场后发现的被审计单位的实质状况及时增添或分配拥有专业胜任能力的人员。
四、清产核资工作流程
为保证本次清样核资项目顺利实行,优良、高效完成,宇宙将本次服务工作分为项目检查与先期准备、拟定审计计划、审计人员进场前培训、审计工作现场实行、审计业务完成五个阶段,各阶段主要工作内容以下:
1、项目检查与先期准备工作
⑴认识被审计单位及其面对环境,评估重要风险
经过与被审计单位初步接触和沟通,从被审计单位行业状况、市场环境及其余外面影响、法律及看守环境、被审计单位行业地址、被审计单位对会计政策的选择运用、被审计单位的经营目标、战略及经营风险、被审计单位业绩的核查和谈论等方面认识被审计单位及其环境,并评估企业可能存在的动机、可能存在的重要错报风险和重要风险领域。
2)进行审计风险评估
经过对被审计单位以下方面的认识对被审计单位进行风险评估:
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经过认识被审计单位本次审计时期内财富、负债及经营状况的变化,并与行业或兄弟单位状况比较,评估其能否与行业或兄弟单位存在重要差异。
经过认识被审计单位受国家宏观政策影响程度、能否涉及重要法律诉讼或检查,能否依赖主要客户或主要供应商、管理层能否偏向于异常或不用要风险、要点管理人员的薪酬能否取决于被审计单位的经营状况、管理层能否在达到财务目标或降低企业税负方面承受不妥压力等,来评估被审计单位风险水平。
依据认识的被审计单位的基本状况微风险评估结果,确立被审计单位风险水平易要点审计领域。
2、拟定审计计划及向广东市星球做事处存案
经过对被审计单位的初步认识及依据清产核资工作的的要求,拟定本次审计的详细审计工作方案,并依据实质状况的变化对审计计划进行订正和完美。
同时将经过更正和蔼的详细审计工作方案报广东市星球做事处存案,并及时向被审计单位通知详细审计工作方案的调整状况。
3、审计人员进场前一致培训
依据多年的政府拜托类审计社区股份合作企业的经验,要使财富管理审计工作落到实处,做到客观、公正公正,一定做好审计人员审计前培训工作,以一致审计工作标准、一致思想认识。培训内容主要为:
专业知识培训,一致审计和服务标准
由项目负责人及项目主审介绍被审计单位的相关状况及目前行业状况及发展趋向、被审计单位组织管理架构及管理核查系统状况、审计工作计划、要点审计领域及重要审计科目、星球做事处对本次审计工作的要求等进行介绍,并对各项审计工作提出一致的规范和标准。
工作纪律和职业道德培训
经过宣告职业道德标准及各项奖罚措施,以保证审计过程中不发生违反工作原则和工作纪律的情况。
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4、审计工作的现场实行
审计项目组依照拟定的审计工作方案安排审计人员睁开审计外勤工作。
与被审计单位沟通以认识被审计单位本次审计时期内的相关状况,如被审计单位成立状况、行业及业务状况、内部控制制度及管理状况等。
督促被审计单位按审计工作要求供应审计所需资料,并要求审计组全体成员按规定审计内容和审计程序睁开审计工作。
项目总负责人在审计外勤阶段常常深入现场,认识工作进度、协调停决相关问题,及时分配各种专业人员以保证审计工作质量和进度。
5、审计业务完成阶段
宇宙将在获取充分、适合审计凭据的基础上,依照公开、公正、公正的原则和星球做事处的相关要求协助出具审计报告,主要分为以下几个步骤:
整理和复核审计工作底稿,对审计工作底稿和审计报告底稿按规定质量控制程序进行三级复核,特别是审计重要事项应讨取充分的审计支持凭据,重要事项应经屡次核对论证后进行确认。
出具审计报告底稿充分征采被审计单位和星球做事处的建议,并要求被审计单位在规准时限内以书面形式进行回复。
被审计单位的回复建议,宇宙将在检核查实的基础上确立对审计报告和审计建议的影响,重要事项难以掌握或两方建议分歧较大时提请星球做事处进行协调停办理。
出具正式审计报告。
五、质量保证措施
为保证清产核资审计工作质量、保证工作进度吻合星球做事处的要求,本审计项目除执行宇宙整套质量控制制度和相关管理制度外,针对本项目宇宙还从以下几个方面制定了组织和管理措施:
1、成立三级项目管理系统
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为保证本次服务工作保质保量准时完成,宇宙将设置由项目总负责人、项目主审、项目审计小组组长构成的三级项目管理系统,在组织管理上保证本次审计工作的顺利实行和按规定进度、保质保量完成。
为配合本次审计工作,宇宙将从现有人员中抽调精壮力量,构成以合伙人
注册会计师担当项目总协调人和项目总负责人,审计项目小组组长由宇宙资深的、拥有丰富审计经验的注册会计师担当。
2、坚持审计工作原则和审计纪律
为防范审计风险,本次审计过程中宇宙将严格遵守和执行以下各项工作原则和工作纪律:
宇宙将依据中国注册会计师职业道德准则、中国注册会计师审计准则、新企业会计准则及星球做事处相关审计要求,准时、保质保量完成本次审计和会计服务工作。
仔细遵守与星球做事处签订的《审计业务商定书》中所规定的各项商定。审计报告照实反响审计结果,不出具虚假不实的审计报告,不避重就轻、回避问题也许明知有重要事项而不表露。审计项目组人员严格守旧被审计单位的商业机密,除法律还有规定外,不得强被审计单位供应的资料泄漏给拜托方之外的第三方。审计项目组人员不得索要也许接受被审计单位任何礼品、礼金和各种有价证劵等。审计项目组人员不向被审计单位提出与审计工作没关的任何要
求。
所有参加本项目的审计人员,一定付出项目负责人一致调动安排,保证审计工作高质、高效完成。
3、审计质量保证措施
为保证审计工作质量,防范和控制审计风险,宇宙已成立了严格的三级质量复核制度,详细为:项目主审为一级复核者、项目负责合伙人为二级复核者、宇宙质量控制部为三级复核机构,所有审计报告都一定经过三级复核并签字确认后才能提交客户。同时为了保证三级复核制度的独立性,质量控制部对出现场外勤工作进行必需检查外,将不从事详细的现场外勤工作。
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本次审计宇宙将严格执行以下质量控制制度,以保证审计质量和审计工作效率:
拟定完美的审计工作计划和业务操作规程
审计工作开始前拟定齐备的审计工作计划,确立要点审计领域和要点审计程序。同时拟定周密的项目管理制度和完美的业务操作规程,保证审计人员实行审计程序的一致性和规范性。
严格执行项目巡逻制度
项目总负责人和项目主审坚持每天对项目进行巡逻,对重要问题进行现场复核,落实审计人员、项目经理、项目主审的三级责任制,保证审计质量,并及时与拜托方及被审计单位联系沟通。
严格分级监导制度
在项目进行过程中,宇宙将坚持分级督导制度,要求各级督导人员对各层次的审计工作恩赐充分的指导、督查、复核,以保证本次审计依照相关法律、法规和星球做事处的要求进行,达到实效。
严格三级质量复核制度,明确三级复核纪律
本项目宇宙将严格执行三级质量复核制度,并明确复核纪律以下:若后一级人员发现前一级复核人员复核出现问题,将对前一级复核人员进行相应的经济处罚,若过失重要或问题较严重,将贬职、降薪直至清除合同。
严格遵守职业道德
为防范和防范审计工作过程中出现审计人员伤害拜托方、被审计单位和宇宙利益的行为,宇宙特邀拜托方及被审计单位对我方工作人员进行督查和反响。同时宇宙内部将严把职业道德关,严格防范违反职业道德的行为出现。
项目审计人员专业化、固定化
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本项目宇宙将组织专业审计能力强、审计经验丰富的各种专业人员构成审计工作组,并保证审计人员专业化、固定化,半途不更换审计人员,项目负责人全程追踪本项目,直至项目所有完成。
项目完成时间保证措施
为保证审计工作进度和效率,与审计拜托方及被审计单位成立必需的沟通系统特别必需,以及时发现和解决问题。为此本审计项目宇宙将确立宇宙副所
*同志为项目总协调人,负责与星球做事处和被审计单位沟通,并按期或就重要事项向星球做事处进行报告,详细以下:
按期报告系统
若宇宙中标,项目正式启动后宇宙每个礼拜将以书面形式向星球做事处报告审计相关状况,主要内容为:审计工作进度、审计中发现的异常事项、需要星球做事处协调事项、审计计划的暂时调整状况、被审计单位配合状况等。
重要事项报告系统
关于审计过程中发现的重要问题或重要异常事项,以及暂时出现的相关重要调整状况,宇宙将及时向星球做事处进行报告和沟通,以使星球做事处及时决策以及采纳相关措施。
重要问题或异常事项主要为:
被审计单位不配合审计工作,耽误审计工作进度,宇宙自己难以协调的。
审计事项性质严重或涉及金额较大,不及时报告将造成进一步损失的。
非因宇宙原由需被审计单位增补供应资料或供应相关协助,但被审计单位不配合的。
与被审计单位在相关事项上分歧较大,难以完成一致的。
其余我们以为重要的情况。
六、清产核资审计的要点内容
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宇宙团队严格依照注册会计师的执业准则程序,以慎重的职业思疑态度,仔细检查被审计单位供应的相关资料、会计报表和原始凭据。对相关经济数据,宇宙所依照国家相关会计制度或政府部门的标准要求,逐个判断检查每一会计科目的余额和发生额,对大额的财富项目实地查问,对来往类科目仔细函证,确认表表吻合、账表吻合、账证吻合、账实吻合。关于供应的凭据资料有互相矛盾的地方,要求被审计单位合理的解说,不可以解说原由或不可以供应相关凭据的,果断按规定办理。宇宙所实行的严实审计程序,获取了充分的审计凭据,形成了齐备的审计工作底稿,为审计结论供应了强有力的支持。
依据宇宙历年来对社区、街道股份企业财富清点、财务审计和任期经济责任审计的工作经验看,社区街道股份企业广泛存在着固定财富、土地权属不清、管理不到位;应收账款、其余应收款等来往款项多头开户,长远挂账;对营业收入的确认不规范等现象。
所以本次审计要点关注被审计单位能否存在财富严重损失、重要潜亏或财富流失问题,确按期末财富中不良财富状况。要点审计科目为存货、对外投资、债权债务,并经过审计对财富抵押状况进行统计和汇总。
对大额、异常债权进行详细审计
特别关注被审计单位大额债权、高层借款和职工借款、与主管部门、股东和政府机关之间的来往款项状况,并对款项的形成时间及原由进行检查。
对存货进行要点关注
要点关注存货的计价包含资料采买成本的构成,产成品与在产品的成本结转、库存商品与销售成本的结转以及存货的真实性;关注账存数与实存数能否一致,看有无账存与实存不符现象;关注存货物质状况,看有无残损变质、过期作废、霉变损毁而未办理等。
对固定财富进行要点关注
要点关注固定财富中的房屋建筑物和车辆状况,对房屋建筑物要点检查:
地址、产权状况(红本蓝本、无证)、建筑面积、外观状况、实质使用状况、以
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及能否抵押或存在诉讼;对车辆要点关注:产权登记人能否为被审计单位、能否存在车辆外借状况、能否存在应报废或实质已报废但账面未进行办理情况。
对主要无形财富进行详细审计
无形财富要点关注土地使用权。对土地使用权要点关注:土地地址、面积、获得方式、能否缴清地价款、能否签订土地使用权出让合同、开发程度等。
关注银行借款能否正常
要点关注借款性质、限期、借款条件,能否存在逾期未还或面对没法正常还款状况,银行借款能否存在法律诉讼。
对大额及异常债务进行详细审计
要点关注能否存在大额债务、与原主管单位、股东、政府机关及其客户单位之间的债务状况,并对其形成时间及原由进行检查。
关注账外财富
对被审计单位能否存在账外财富进行审计,并详细列示账外财富性质、形成原由、权属状况,能否可以获取其目前公允价值,及被审计单位拟采纳的办理措施。
检查被审计单位在投资、对外借款、财富及产权转让、对外担保、财富核销等方面,能否依照和执行了星球做事处已宣告的系列看守规定,能否存在违规行为。
检查被审计单位对各项金融财富的管理状况,检查其能否成立了相应的内部控制制度、运作能否规范。
对被审计单位对外担保、未决诉讼等或有事项的性质、发生时间、经过,以及可能对被审计单位财务状况产生的影响逐项进行检查,特别是被审计单位对外担保的审批程序进行要点关注,同时对已构成或有负债的事项,检查被审计单位能否按规定足额计提了相应的减值准备。并特别关注法律诉讼、法律仲裁可能以致的法律风险。
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