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续表
行业
应税服务
具体内容
邮政业
(1)邮政普遍服务
包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动
(2)邮政特殊服务
包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
(3)其他邮政服务
包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
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行业
应税服务
具体内容
电信业
基础电信服务
是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动
增值电信服务
是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税
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行业
应税服务
具体内容
部分现代服务业
(1)研发和技术服务
包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务
(2)信息技术服务
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务
(3)文化创意服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
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行业
应税服务
具体内容
部分现代服务业
(4)物流辅助服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务
(5)有形动产租赁服务
(1)含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 (2)远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营租赁
(6)鉴证咨询服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
(7)广播影视服务
包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务
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【例题1】按现行增值税制度规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是( )。
【答案】BC
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【例题2·多选题】
根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有()。
【答案】ABC
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二、征税范围的特殊项目
下列特殊项目属于增值税征税范围:
(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);
(2)银行销售金银的业务;
(3)典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务;
(4)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不属于增值税的征税范围,不征收增值税。
(5)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
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(6)印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。
(7)纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,凡属于增值税应税货物的,缴纳增值税;凡属于不动产的,按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 (8)纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。
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(1)将货物交付他人代销
代销中委托方:收到代销清单时,发生增值税纳税义务。
(2)销售代销货物
代销中受托方:售出时发生增值税纳税义务,并将价款与税款转交给委托方。
三、征税范围的特殊行为——视同销售行为