文档介绍：企业内部控制制度的建立与完善
周瑞华
(中国海洋石油总公司,北京 100010)
摘要:内部控制是企业管理的重要内容之一。加强企业内控建设对于企业的经营绩效和长远发展都具有非常重要的意义。由于我国的国情和长期计划经济等原因,当前我国企业内部控制建设还存在这诸多问题。本文将在深入分析这些问题的基础上,提出建立和完善企业内部控制制度的措施。
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关键词:企业;内部控制制度;建立;完善
中图分类号:F235文献标志码:A:1000-8772(2015)07-0155-02
收稿日期:2015-02-12
简介:周瑞华(1977-),女,汉族,安徽安庆人,会计师,中国注册会计师,管理学硕士学位,主要研究方向为企业集团预算管理。
一、企业加强内部控制制度的意义
目前,学术界关于企业内部控制的概念尚无统一的定义。通常认为,内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行,财务报告的可靠性,资产的安全与完整以及经营活动遵循相关法律,而制定的内含于业务活动当中、有组织内部人员实施的政策与程序。在我国,企业内部控制最为权威的是2008年财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》中的定义。该规范指出,企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制由各5个基本要素构成,它们是:一是企业内部环境。内部环境是内部控制的基础,一般包括企业治理结构、组织架构、企业文化等;二是风险评估。风险评估是辨别与分析企业经营活动中的相关风险,以便制定有效应对风险的策略;三是控制活动。控制活动是根据风险评估而采取的相应措施;四是信息与沟通。信息与沟通是企业收集、传递相关内控信息,确保沟通顺畅;五是内部监督。内部监督是对内部控制建立与实施情况的监督检查,评价其有效性,发现问题及时加以完善与改进。
二、当前我国企业内部控制存在的问题
(一)管理层对内部控制和风险管控的意识薄弱
随着我国经济的发展,各项规范企业内部控制的法律法规和政策措施相继出台,对企业的健康发展具有重要的意义。但不可否认,现行的企业内部控制制度还存在很多漏洞和缺陷。,有待进一步改进完善,这也是当前我国企业内部控制存在诸多问题的体制原因。从企业的角度来看,受长期计划经济的影响,我国大中型企业中国有企业仍占据相当大的比重,这些企业的高级管理者都是直接由政府部门直接任命的,领导者的市场观念和法治观念比较薄弱,缺乏企业内部控制制度建设的动力。有的领导对内部控制不甚了解,对内部控制的作用和重要意义认识不足,甚至对内部控制建设持抵制态度。一些企业领导只对关心自己的事业发展而对内部控制漠不关心,企业内控制度只流于形式,并没有被真正地被认真执行,没有发挥内部控制制度应有的作用。而我国众多的中小型企过于重视日常经营状况和前期经济利益,忽视了企业管理和长远发展,高层管理者的内部控制意识不强。相关调查显示,目前国内超过40%的中小型企业至今未建立适应其发展的内部控制制度。另外,由于我国对外开放时间较晚,企业长期处于低竞争、低风险的经营环境中,导致企业投资时往往仅凭领导的个人判断,缺乏缜密科学地分析,企业风险控制意识淡薄。例如,在中航油事件中,其总裁陈久霖独断专行直到事发前还在想加大石油衍生品期权交易额度,、自己也身陷囹圄。
(二)公司治理不完善,内