文档介绍：房产税
注册税务师执业资格考试
税法(II)
中南财经政法大学财政税务学院
2012年4月4日
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第四章印花税
第一节概述(了解)
第二节征税范围、纳税人和税率(熟悉)
第三节计税依据与应纳税额的计算(掌握)
第四节减免税优惠(熟悉)
第五节申报和缴纳(了解)
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税法(II)
近三年题型、题量及考点小结
题型
11
10
09
考点
单选
2
2
2
房产税纳税人;房产税计税依据;房产税计算;房产税
优惠
多选
4
4
4
房产税征税范围;房产税优惠;房产税计税依据
计算
4
-
1
房产税计税依据;房产税的计算;房产税优惠
综合
—
—
—
合计
10
6
7
2
税法(II)
第一节概述(了解)
一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税。
二、房产税的特点
(2010多选题)。
。
。(作为财产收益两种方式)
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税法(II)
第二节征税范围、纳税人和税率
房产是以房屋形态表现的财产。房屋则是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学****娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,则不属于房产(教材上这些记住)。与房屋不可分离的附属设施,属于房产的一部分。
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税法(II)
征税范围和纳税人
一、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,不包括农村。(四大区征税)与城镇土地使用税一样的征税范围
二、纳税人 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。(受益人原则)其中:
,由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的,由集体单位和个人纳税。
,由承典人纳税(后者对房屋具有支配权)。
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税法(II)
纳税人
、承典人不在房屋所在地的,由房产代管人或者使用人纳税。
,亦由房产代管人或者使用人纳税。
。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税。
2009年1月起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产,也应纳房产税。
(新增)外币为记账本位币的按缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折***民币计算缴纳。
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税法(II)
例题
【例题·单选题】(2009)下列各项中,符合房产税纳税人规定的是( )。
,由纳税单位缴纳房产税
【答案】C
【解析】产权出典的,由承典人纳税;房屋出租的,由出租人纳税;无租使用房产管理部门、免税单位、纳税单位的房产,由使用人代为纳税。
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税法(II)
房产税税率
(一)从价计税:%
(二)从租计税:12% ,个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。 、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。
【例题·单选题】赵某拥有两处房产,一处原值60万元的房产供自己和家人居住,另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住,按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。
【答案】A 【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288(元)
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税法(II)
例题
【例题·单选题】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元,4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。
【答案】C 【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×%+1000×(1-20%)×%÷12×3=+=(万元);出租的房产按本年租金从租计征=5×9×12%=(万元),企业当年应纳房产税=+=27(万元)。
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税法(II)