文档介绍：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借:长期股权投资 33 000万元
贷:银行存款 33 000万元
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000×80%) 800万元
贷:长期股权投资 800万元
借:银行存款 800万元
贷:应收股利 800万元
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%=880(万元)
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100×80%)880万元
长期股权投资 800万元
贷:投资收益 1680万元
借:银行存款 880万元
贷:应收股利 880万元
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本 30 000万元
资本公积 2 000万元
盈余公积 1 200万元
未分配利润 9 800万元
商誉 1 000万元
贷:长期股权投资 35 400万元
少数股东权益 8 600万元
(30000+1000+9800+1200+1000)×20%=8600万元
借:投资收益 3 200万元
少数股东损益(4000×20%)800万元
未分配利润——年初 7 200万元
贷:本年利润分配——提取盈余公积 400万元
——应付股利 1 000万元
未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)9 800万元
2)内部商品销售业务
借:营业收入 500万元
贷:营业成本 500万元
借:营业成本 80万元
贷:存货 80万元
3)内部固定资产交易
借:营业收入 100万元
贷:营业成本 60万元
固定资产――原价 40万元
借:固定资产――累计折旧 4万元
贷:管理费用 4万元
2008年抵销分录
1)投资业务
借:股本 30 000万元
资本公积 2 000万元
盈余公积 1 700万