文档介绍：一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。)
 
P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日,Q公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30 000万元,资本公积为2 000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2007年度实现净利润4 000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元,无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。
(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借:长期股权投资     33 000
 贷:银行存款             33 000
 
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:应收股利(1000×80%) 800
 贷:长期股权投资             800
借:银行存款          800
 贷:应收股利        800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%=880(万元)
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:应收股利(1100×80%)880
    长期股权投资          800
 贷:投资收益                1680
借:银行存款          880
 贷:应收股利        880
 
 
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)
 
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)
2007年抵销分录
1)投资业务
借:股本      30 000
    资本公积   2 000
    盈余公积   1 200 
    未分配利润  9 800
    商誉        1 000
 贷:长期股权投资     35 40