文档介绍：该【按税法调整项目金额 】是由【孔乙己】上传分享，文档一共【41】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【按税法调整项目金额 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。按税法调整项目金额
练习
某工业企业计税年度的会计利润为1150万元。当年实发工资总额为400万元,实际计提工会经费9万,职工福利费50万,职工教育经费13万。经核,工资发放符合相关标准和文件。无其他纳税调整项目。
要求:确定本年应纳税所得额。
分析:
工资部分符合规定,无需调整。
工会经费=400×2%=8<9∴……
职工福利费=400×14%=56>50∴……
职工教育经费=400×%=10<13∴……
解:
年应税所得=1150+1+3=1154(万元)
职工教育经费本年不得扣除的3万,可在以后纳税年度结转扣除。
3、捐赠
允扣捐赠的限额=利润总额×12%
利润总额——企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
实≤限——实允扣,不需调整利润;
实>限——允扣限,将利润调增差额。
练习
某工业企业计税年度的利润总额为1300万元。各项捐赠合计105万元已列入“营业外支出”,无其他纳税调整项目。捐赠项目具体为:①通过“希望工程基金会”向农村寄宿制学校建设工程的捐赠现金50万元;②直接向一希望小学捐赠现金5万元;③通过中国经济改革研究基金会向一公益性图书馆捐赠图书30万元;④通过国家机关向民政部紧急救援促进中心捐赠实物折合人民币20万元。
要求:确定本年应纳税所得额。
分析:按税法规定:
②是不得扣除的捐赠,应……
①③④属于允许扣除的捐赠,
允许扣除的捐赠的限额
=1300×12%=156(万元)>实际100万元∴……
解:
年应纳税所得额=1300+5=1305(万元)
4、业务招待费
指纳税人为业务经营的合理需要而支付的应酬费用。
确定实际发生额和限额:
税法确定的实际发生额=实际业务招待费×60%
限额=当年销售(营业)收入×5‰
实≤限——实允扣,不需调整利润;
实>限——允扣限,将利润调增差额。
练习
某企业本纳税年度营业收入3500万元,会计利润为300万元。“管理费用”列支业务招待费40万元,无其他纳税调整项目。
要求:确定当年应纳税所得额。
分析:
业务招待费的实际发生额=40(万元)
业务招待费的60%=40×60%=24(万元)
营业收入的5‰=3500×5‰=(万元)
应纳税所得额=300+(40-)
=(万元)
复习练习
某工业企业,本年销售收入2300万元,利润总额为260万元。经查,有以下资料:
1、当年实发工资总额为400万元,实际计提了工会经费8万元,职工福利费60万元,职工教育经费12万元。经核,工资发放符合相关标准和文件。
2、“财务费用”中列支了一笔经过批准发行债券而支付的利息3万元。
3、本年发生招待费用12万元已全额计入“管理费用”。
4、“投资收益”中有一笔国债利息收入10万元。
5、“营业外收入”中有一笔财政拨款16万元。
6、“营业外支出”中有:一笔违规经营罚款3万元;两项捐赠合计55万元:①通过“红十字协会”向某农村医疗机构建设工程的捐赠现金50万元;②直接向一希望小学捐赠现金5万元。
无其他纳税调整项目。
要求:确定本年应纳税所得额。
解(1)工资部分符合规定,无需调整。
工会经费=400×2%=8=8∴……
职工福利费=400×14%=56<60∴……
职工教育经费=400×%=10<12
∴……
(2)无须调整
(3)限额=12×60%=<12∴……
(4)调减10万
(5)调减16万
(6)调增3万、5万
限额=260×12%=<50∴……
应纳税所得额=260+4+2+-10-16+3+5+
=(万元)
5、广告费和业务宣传费
限额=当年销售收入×15%
实≤限——实允扣,不需调整利润;
实>限——允扣限,将利润调增差额。未扣完部分可在以后年度结转扣除。
练习
一服装生产企业,本年销售收入2300万元,实现会计利润1000万元。会计资料反映本年已列支广告宣传费用420万元。无其他调整项目。
要求:确定本年应纳税所得额。
分析:
广告费用限额=2300×15%=345<420,
所以,……(答)。
解:
年应纳税所得额=1000+(420-345)
=1075(万元)