文档介绍：消费税筹划
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
关联企业转让定价
【案例1】
某酒厂主要生产粮食白酒,产品销往全国各地的批发商,按照以往的经验,本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到酒厂直接购买的白酒大约1000箱,(每箱12瓶,每瓶500克。企业销给批发商的价格为每箱(不含税)1200元,销售给零售户及消费者的价格为(不含税)1400元。
企业在本地设立了一个独立核算的经销部,企业按照销售给批发商的价格销售给经销部,再由经销部销售给零售户、酒店及顾客。
直接销售
应纳消费税=1400×1000×20%+12×1000×
=286000元
把白酒销售给经销部
应纳消费税=1200×1000×20%+12×1000×
=246000元
选择合理的加工方式
【案例2】
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝,合同约定加工费75万元,加工的烟丝运回A厂后继续加工成甲类卷烟,继续加工成本95万元,卷烟价格不含税700万元,出售数量4000箱,烟丝消费税税率30%,卷烟的消费税税率45%。
消费税=(100+75)÷(1-30%)×30%
=75万
城建税及教育费附加=
销售卷烟后,应纳消费税
=700 ×45%+ ×150-75=300万
城建税及教育费附加=30万
税后利润=(700-100-75-75-95-300-30-)×(1-25%)
=
A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟,烟叶成本不变,支付加工费为170万元,收回后直接出售,价格不变。
消费税=(100+170)÷(1-45%)×45% +×150
=
城建税及教育费附加=
税后利润=(700-100-170--)×(1-25%)
=
抵债入股
【案例3】
某汽车生产企业,当月对外销售同型号的小汽车有三种价格,,以11万的单价销售90辆,以12万的单价销售80辆。当月以50辆同型号的小汽车换取生产资料。