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本科毕业论文
论文题目:公允价值对上市公司盈余管理的影响
指导老师:张卓
学生姓名:黄智斌
学号:44841422120001
院系:网络教育学院
专业:会计
写作批次:2016秋
III
原创承诺书
我承诺所呈交的毕业论文是本人在老师指导下进行的争辩工作及取得的争辩成果。据我查证,除了文中特殊加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已经发表或撰写过的争辩成果。若本论文及资料与以上承诺内容不符,本人情愿担当一切责任。
毕业论文作者签名:___________________
日期:年月日
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摘要
随着经济的不断进展,历史成本计量属性已经越来越不能满足我国报表使用者对信息的需求。在这种经济背景之下,我国从07年1月1日开头实施的新会计准则,新会计准则对计量属性做出了重大调整,不再强调历史成本为基础计量属性,全面引入公允价值、现值等计量属性,其中主要在金融工具、投资性房地产、非共同把握下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面接受了公允价值。新条款的重大变化对中国资本市场产生重大影响,也深刻影响着盈余管理行为公允价值对上市公司盈余管理的影响。而新准则自颁布之日起,原本就担负着制约盈余管理的责任,但在我国目前的市场经济环境下,会计体系尚不成熟,新准则中公允价值的广泛接受也简洁成为会计主体利用的工具,以此来操纵企业的利润。一方面,公允价值替代历史成本顺应了时代的要求,更精确 的反映了企业的真实价值,增加了财务报表的相关性,另一方面,公允价值的广泛接受又不行避开地为盈余管理供应了条件,增大了企业进行利润操纵的空间。
关键词:公允价值盈余管理上市公司
VI
Abstract
Withthecontinuousdevelopmentofeconomy,,Chinabegantoimplementfrom07yearsinJanuary1stthenewaccountingstandards,thenewaccountingstandardstomakeamajoradjustmentofmeasurementattributes,nottoemphasizethehistoricalcostbasedmeasurementattribute,acomprehensiveintroductionofthefairvalue,presentvaluemeasurementattribute,whichmainlyinfinancialinstruments,investmentrealestate,noncommoncontrolthemergerofenterprises,'scapitalmarket,,hadtotakethedutytorestrictearningmanagement,butinthecurrentmarketeconomyenvironment,theaccountingsystemisnotmature,,fairvaluecomplieswiththerequirementsofthetimes,moreaccuratelyreflectthetruevalueoftheenterprise,increasetherelevanceoffinancialstatements,ontheotherhand,wideadoptionoffairvaluewillinevitablyprovideconditionsforearningsmanagement,andincreasetheenterpriseprofitmanipulationspace.
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引言
公允价值在金融交易活动中,作为一种衡量资产价值的工具,在现在,发挥着越来越重要的作用。由于公允价值对上市公司盈余管理的影响,对它的了解以及运用,都有深远的意义。本文旨在争辩公允价值对企业盈余管理的作用,如何发挥公允价值对上市公司盈余管理的有利影响以及规避其不利因素。实现公司的盈余管理利润最大化,使我们在在新会计准则下金融活动中,符合金融规章规范,早着先机。
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名目
摘要 III
Abstract IV
引言 5
1、什么是公允价值 7
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2、什么是上市公司盈余管理 11
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3、公允价值对上市公司盈余管理的影响 14
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结语 19
参考文献 20
致谢 21
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1、什么是公允价值
公允价值,也叫做公允市价,公允价格。在公允价值计量下,负债和资产依据在公正交易中,生疏市场状况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。就是大众普遍认同,熟知市场状况的双方在公正自愿条件下订立的价格!
公允价值计量的一般方法,通常包括市价法、类似项目法和估价技术法。所谓市价法是指将资产和负债的市场价格作为其公允价值的方法。类似项目法是指在找不到所计量项目的市场价格的状况下的一种替代方法。它是通过参考类似项目的市场价格来确定所计量项目的公允价值的一种方法。估价技术法是指当一项资产或负债不存在或只有很少的市场价格信息时,接受肯定的估价技术对所计量项目的公允价值做出估量的方法。一般地认为,在确定所计量项目的公允价值时,要从这三种方法中选择一种,而这三种方法的接受是有肯定程序的。通常状况下,首选的方法是市价法,由于一个公开的市场价格通常是最为令人接受,从而也最公允的;在找不到所计量项目的市场价格的状况下,往往接受类似项目法,通过依据肯定的严格条件选取的类似项目的市场价格来打算所计量项目的公允价值;而当所计量的项目不存在或只有很少的市场价格信息,从而无法运用市价法和类似项目法时,则考虑接受估价技术法对所计量项目的公允价值做出估量。这三种方法的主观成分是依次增加的,而应用难度也是依次增加的。在使用这三种方法时还有很多严格的使用条件和应当留意的问题
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从理论上说公允价值的来源应当是两种:市价和将来现金流量贴现。后者表面上看有普遍的适用范围,但是实际上要求具体的现金流量猜测、终值的估计和合理的风险调整后的折现率,而这些数据的输入牵涉主观推断,其微小的变化对于所推导的公允价值具有很高的敏感性。为了规避这些现实操作中的技术性风险,依据公允价值信息的猎取条件,将其来源分为活跃市场的公开报价、价值评估模型和交易对手供应等三种,而现时中常用的现金流量贴现法应当慎用。一、活跃市场的公开报价活跃市场的公开报价具有众多的市场参与者,并通过市场机制,依据有效市场假设,它能够忠实表达金融商品的公允价值。同时,公开报价也具有简洁观看获得、具有可验证性等特点,所以,假如存在活跃市场的公开报价,就必需将它作为公允价值的基础。
依据IAS39《金融工具:确认和计量》,对于已持有资产或将发行负债,适当的市场报价应当是当时买方的出价;对于将购入的资产或已发行的负债,适当的市场报价应当是当时卖方的要价。当金融资产和金融负债的部位相当而有相互抵消的市场可能时,可以用市场中间价作为抵消部位公允价值的基础。对单项的金融工具使用市场中间价是不适当的,由于这会导致企业进行盈余管理(确认利得或损失,即买入或卖出价与市场中间价的差额)。