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李佳
你需要什么
一
、信息系统内部控制理论框架一
信息及相关技术控制目标,是美国信息系统审计
与控制协会发布的一个信息技术管理模型。自问世以
来,已在世界多个国家的重要组织和企业中实践着,
指导着这些组织最大限度地利用信息技术带来的好处,同时
有效地管理与信息相关的风险。
一的三要素是否适合
认为在信息环境中,内部控制的三个要素为业务需
求,资源和理过程。三要素关系图如下:图要素关系图
透过上图,我们不难看出的基本原理:通过过程付等优质需求。②信用需求,具有经营效率和效力、财务报告
管理资源,实现标以满足业务需求。可靠性、遵循法律规章等可信赖性需求。③安全需求,具有隐
.业务需求:这是三个基本要素中其他两要素的基础。为秘性、真实性、可用性等安全需求。基于这三大需求,又
满足业务需求有三个大目标:①质量需求,具有质量、成本、交将其细化为七项准则,之为信息标准:效能性,效率
职位提升、带薪度假、培训、加薪等,精神和物质结合起来奖贷款高校应成立以校院长为组长、主管财务副校院长为
励,这样对员工正面引导。对高校的职工来讲,内部控制工作副组长,财务、基建、监察、审计、工会等部门负责人为成员的
离不开单位职工的配合、支持和参与,只有充分发挥和调动职贷款资金管理领导小组,负责组织贷款项目的论证、贷款资金
工的积极性和创造性,才能使高校适应市场,增加产值和效的使用、管理与监督。建立“责权利”和“借用还”相统一的债务
益。这就要求高校应建立一套财会监控体系和可行的奖励,高管理机制,如项目论证制度、民主决策制度、贷款资金的财务
校职工提出切实可行的建议,应予以重奖,让每一个职工都能管理制度,监督评价制度等,规范举债程序,控制债务规模,落
当家理财,充分培养职工的主人翁意识。实管理责任,切实防范风险。对债务的规模、结构和安全性进
建立高等院校的偿债准备金制度。高校利用信贷资金,行动态监测和评估,制订可行性研究报告。分年度贷款额度方
要还本付息,当支付的利息相对数较小时,可列入当年经费支案、具体还贷计划和措施等相关材料报送主管部门备案,建立
出中,但本金一次偿还时会造成高校财务支付困难。如有的高大额贷款备案制度,接受上级部门的宏观管理与监控。
校,贷款本金和利息是一个相对较大的数额,曾一度使高校财确立资产减值机制、维护资产安全。未经授权不得直接
务陷入困境,影响了学校正常的财务开支,挫伤了教职工对学接触财产,定期按年度盘点,记录核实财产,建立风险评估,高
校发展的信心。现行高校会计制度规定固定资产不提折旧,固校也应进行减值资产测试,填制变价单,在固定基金下设资产
定资产在使用中耗费的价值得不到补偿,高校偿还银行贷款减值明细科目,表明资产价值的减少,进行风险评估,提供风
就没有稳定的资金来源。为了弥补高校会计制度的缺陷避免险分析,风险报告。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他
偿还贷款而发生财务风险,应建立偿债准备金制度。高校在编、重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序
制年度预算时,根据债务规模和贷款期限,按%一%的比例提应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应明确;对会计
取偿债准备金,在事业基金中留足这一数额。资料定期进行内部审计的办法和程序应明确。纵观各高校违
政府应尽快出台规范高等学校银行贷款行为的规范性文纪违法案件,无不与单位内部控制内容、范围不全面、内部控
件,按经费供给关系确定高校举债行为的归口管理部门,同制执行弱化、监督制约机制不健全等有关,因此,强化内部控
时,教育主管部门要加大对高校贷款管理的宏观监控力度。制管理,完善内部会计控制制度,以达到防范和控制。
高校必须建立科学有效的债务管理机制,落实管理责任。作者单位:西北大学财务处
曩簟驾—掘团圆冒
性,保密性,真实性,可用性,遵循性,可靠性。业提供了具有一定参考价值的解决方案。
.资源,列出了四点,分别是:应用系统、信息、基二、构建会计信息系统内部控制体系
础设施和人员。根据的基本原则“信息技术和企业目标相一致”和
.过程:为满足组织对信息的需求,建立有效的信息系四个控制区域,并结合会计信息系统的生命周期,我们将会计
统,使企业内部能迅速取得并交换,管理及控制其工作流程所信息系统划分为信息系统规划、系统开发实施、运行维护和评
需信息;再考量信息管理和信息技术生命周期,结构估四个阶段来构建内部控制体系。
上将过程分为三层,从上至下是过程域也叫过程组、过程、一会计信息系统分析
活动。Ⅱ定义了个过程,分为四个过程域。。这是系统建设的第一步,主要包括五个
分别是:规划与组织、获得与实施、交付与支持和监控与评价。基本任务:①制定企业会计信息系统战略性规划;②确定企业
.Ⅱ控制目标体系会计信息系统的组织结构;③企业瞅资管理;④确保信息系
参照的定义,嘴控制目标定义为:在特定统控制目标传达到企业各部门;⑤评估新系统的投入风险。
活动中建立控制程序,以达成预期结果或目标。。会计信息系统的开发与实施意味着系统
的是。它的重点集中于利用来达到企业的目标和实施内部控进入实质阶段,它将极大影响会计信息系统以后的具体使用。
制,这是对等传统内部控制框架的补充和发展。该阶段控制将重点强调有关信息技术的部分,主要包括三个
的控制目标体系是基于过程的。以过程为对基本任务:.会计信息系统解决方案的确定;.会计信息系统
象,为企业提供了一个通用的面向过程的控制框架,应用软件的获取,要求软件系统必须能够和业务流程很好地
每一过程都设定了一项高级控制目标和多项详细的融合;.会计信息系统的实施,要求确保信息系统的有效运行。
具体控制目标、管理指南控制关键因素以及控制度量标准。.运行维护。会计信息系统往往是由使用单位找专业的商
.控制目标。高级控制目标包括对应处理过程要满足的业软件开发公司单独开发或合作开发,因而在系统实施之后必
业务需求,完成过程的关注重点,实现控制目标的管理以须关注软件开发商所提供的运行维护服务。这一阶段的任务将
及实施的衡量。另外,在每个高级控制目标中,还特别指出了围绕这几点进行。①会计信息系统服务的管理与控制;②确保
它所适用的信息规范、适用的程度以及涉及到的资源。而详会计信息系统服务连续性方面的控制措施;③确保系统安全。
细控制目标则包含了在每一过程中的每个活动的控制目标。.系统评估。一个新的会计信息系统运行的如何,它的实
.管理指南控制关键因素。包括输入输出关键成功施是否能满足企业的需要,实现企业的既定目标,为企业带来
因素,反映括动中的职责、责任等相关事项的表,收益。系统评估就是着重解决这个问题的阶段,它主要包括:
关键目的指标,关键绩效指标等。①绩效监督与评估;②会计信息系统审计与内部控制评估;③
.控制度量标准。借用了的能力成熟度模型来描确保法规遵从;④加强治理意识。
述个过程能力,作为过程能力度量标准;过程控制目标二使用构建企业会计信息系统控制框架。框架构
的最后部分成熟度模型。分为级,建将依据,并结合企业会计信息系统内部控制工作,确
从级一级代表能力从无到有再到最佳的不同级别。企业可定每个阶段的控制目标,具体控制点,各级成熟度指标,各阶
通过该模型明确所在级别并为达到更高级别而改善自身的段关键因素和各阶段测量标准。当然根据不同企业的具体情
内控。为确保资源使用的有效性、高效性和经济性,定义况还应作一定调整。紧接着,就需要根据该模型确定各阶段的
了清晰而准确的最精简控制集。通过控制目标能把中的控制流程,明确流程之间的接口,并进一步进行角色的划分,
概念翻译成适用于每个处理过程的特殊控制。通过实现控制确定信息部门以及相关会计职能部门的工作范围和职责。
目标,保证对组织的环境建立一套充分的控制机制。三、使用中的注意事项
三框架结构。定义了多个控制管理目在使用构建企业会计信息系统控制体系时需要注
标,如何组织这些目标,需要一个框架。作为面向过程的控制意两点。一是模型是目前国际上普遍接受的信息系统控
目标,的框架自然将以过程来构成。因此,借鉴制标准,缺乏针对性。企业应根据自身的实际情况,各使用部
了一些业界研究成果,将活动归纳到过程个过程域中,门的具体需求,对照过程,选取适合自身的基本控制指
使控制管理目标通过定义恬动目的被组织在这个框架里。其标。二是在信息系统的建设与应用过程中,不是的个
中的度量和标准都是针对控制管理目标的,找到了控制管理过程全都必须应用,而是根据具体信息系统的建设与应用过
目标就找到了相应的度量方法和标准。模型实现了企业程中的活动,构建一系列符合定义的过程。
战略与’战略的互动,并形成持续改进的良性循环机制,为企作者单位:四川电力职业技术学院