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文档介绍：税务理财
第一节个人所得税制度
第二节税收筹划方法
引言
税收是国家凭借政治权力,按照法律规定
取得财政收入的一种形式。
(1)强制性。
(2)无偿性。
(3)固定性。
第一节个人所得税制度
一、纳税义务人
二、应税所得项目、应纳税所得额
以及税率、应纳税额的计算
一、纳税义务人
依据住所和居住时间两个标准,分为居民和
非居民,分别承担不同的纳税义务。
二、应税所得项目、应纳税所得额以及应纳税额的计算
(一)工资、薪金所得和应纳税所得额的确定
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇
而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动
分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其
他所得。
工资、薪金所得是属于非独立劳动所得。
非独立劳动所得,是指个人所从事的是由他
人指定、安排并接受管理的劳动,工作或服务
公司、工厂、行政事业单位的人员(私营企业
除外)均为非独立劳动者。
他们从上述单位取得的劳动报酬,是以工资、
薪金的形式体现的。
除工资、薪金所得以外,奖金、年终加薪、劳
动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。
其中年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况,
一律按工资、薪金所得课税,津贴和补贴有例外
情况。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名
目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、
考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按
税法规定缴纳个人所得税。
应纳税所得额
以每月的工资、薪金收入额,先减去个人承
担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险
金以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积
金,再减除费用扣除标准3500元后的余额,为
应纳税所得额。
注意
只适用于一般纳税人
特殊情况
外籍人员和在境外工作的中国公民的生活水
平比较高
现行税法规定:对在中国境内无住所而在中
国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在
中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金
所得纳税义务人,可以根据其平均收入水平、
生活水平等情况确定附加减除费用,标准是减
除3500元的基础上,再减除3200元。