文档介绍：税务基础知识分享与交流
一、税务的概念
二、税务的本质
三、税收的产生
四、税收的作用
五、税收的要素
六、税收的分类
税法是国家权力机关以及基于国家权力机关授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称
一、税务的概念
二、税务的本质
税收是:
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;
:
:这里指非直接偿还性
:强制义务性
:法律规范性
三、税收的产生
税收是:
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“有剩余产品”;
“有经济化的公共需要”;
“有独立的经济利益主体”;
“强制性的公共权力”
我国的税收是公元前594春秋时代鲁宣公实行“初税亩”从而确立土地私有制时才出现的
四、税收的作用
税收作为经济杠杆之一,具有如下三个主要作用:
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五、税收的要素
税收制度构成的要素:
:泛指纳税人;
:一般指征税客体,即对什么名目征税;
:纳税程度,是纳税额与纳税对象的比例,分三种形式:
(全额累进与超额累进)
:指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段:
五、税收的要素
税收制度构成的要素:
:税法规定的纳税主体向税务机关缴纳税款的具体时间
:对按规定应当办理税务登记的个体工商户,和有连 续经营行为的个人,如出租房屋等行为,都属于按期纳 税
:对偶尔发生纳税义务的个人,或其他不能按期纳税 的个人,例如房产交易行为,可按次纳税
,是指缴纳税款的地方。一般是为纳税人的住所地,也有规定在营业发生地
,是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予免除部分或全部纳税义务的规定。从目的上讲有照顾性与鼓励性两种
六、税收的分类
1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等
2、所得税:企业所得税、个人所得税等;
3、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税等;
4、财产税:房产税、城市房地产税等;
5、行为税:印花税、屠宰税、车船税、城市维护建设税等
6、其他税:农林特产税、耕地占用税、契税等。
7、利润税:所得利润(非收入)乘以3%
六、税收的分类
1、流转税:指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收,如增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等;
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以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提,征税范围较广泛,既包括第一产业和第二产业的产品销售收入,也包括第三产业的营业收入
以商品、劳务销售额和营业收入作为计税依据,一般不受生产、经营成本和费用变化的影响,可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入
一般具有间接税的性质,特别是在从价征税的情况下,税收与价格的密切相关,便于国家通过征税体现产业政策和消费政策
同有些税类相比,在计算征收上较简便易行,也易为纳税人所接受