文档介绍：第一章总论
第一节审计的产生和发展
一、审计产生和发展的客观基础
审计作为一种经济监督活动,源远流长,历史悠久。据
考证,我国审计萌芽并形成雏形于公元前七百多年的西周。国
外审计的产生可追溯到古希腊和古罗马时代。为什么会产生
审计?审计赖以存在和发展的客观基础又是什么呢?
审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物。随着生产
的不断发展,社会财产出现了剩余,财产的所有者将其财产
委托他人代为管理,从而出现了财产所有权与管理权的分离,
并由此形成了财产所有者与财产管理者之间特定的经济责任
关系。财产所有者需要了解其财产的经管、使用以及利益分
配等情况是否真实、公允;财产管理者则需要向财产所有者
报告其财产的管理情况,以解除财产管理的经济责任并取得
财产所有者的信赖。为了客观、公正地证实这种特定经济责
任关系的履行情况,就需要由处于财产所有者和财产管理者
之外的、独立的第三者对财产的经管情况进行审查和评价。基
于这种需要,审计应运而生。因此,财产所有权和管理权的
分离以及由此而形成的特定经济责任关系,是审计产生和存
在的客观基础。
现代审计存在的客观基础除经济责任关系外,还包括以
下几方面:
复杂性。随着科学技术和企业规模的不断发展与扩
大,企业的经济活动越来越复杂,财务信息的使用者不可能
亲自去收集和编制会计报表,他们需要专职会计提供有关的
财务信息。
区域性。财务信息的使用者远离所投资的组织,并缺
乏专业知识,因而客观地需要专职的会计和审计人员提供其
所需要的信息。
.重要性。现代经济管理的重心是决策,相关、正确、可
靠的信息对正确决策是至关重要的。
利害冲突。财务信息的使用者要求他人为其提供正
确、可靠的信息,但财务信息的提供者可能出于自身利益考
虑而提供错误的、虚假的或者经过人为调整的“乐观”信息。
由于企业的管理者和财产的所有者、投资人及其他有关部门
和个人之间存在着利害冲突,为确保财务信息的准确性,保
护投资者的利益,就需要由独立的审计组织对财务资料进行
审查。
效益性。企事业单位在经营管理、经济资源的利用等
方面客观地存在着管理不善、资源浪费等情况,需要由审计
人员对其进行审查、会诊和评价,提出合理化建议,改善企
业内部管理,提高企业经济效益和社会效益。
违法乱纪行为的存在。据统计, 年到年的
五年中,我国审计机关共查出违纪金额亿元,查处百万
元以上违纪案件件,受到党纪、政纪处分和移交司法机
关处理的人。年一年中查出违纪金额亿元。
年内部审计查出损失浪费金额亿元,促进提高经
济效益金额亿元,已纠正违纪金额亿元。为了
维护国家财政经济秩序,保障国民经济健康发展,客观地需
要由审计机关代表国家或委托人监督国家机关、企事业单位
等贯彻执行党和国家的方针、政策、法令和各项规章制度,杜
绝损失和浪费,提高经济效益。
财产所有权和管理权的分离及由此而形成的特定经济责
任关系,就其性质而言,基本上分为国家的和民间的两种。早
期社会,在国家方面,表现为最高统治者和所属行政官吏及
地方官吏对国家的财粮赋税等的征收、管理和使用之间而形
成的特定经济责任关系。最高统治者为了监督财粮赋税的征
收、管理和使用,通过法律、规章制度等形式规定了官吏的
财政经济责任,并要求行政或地方官吏以报帐形式解除其经
济责任。为了对所报帐目的正确性和真实性进行查证,以确
定财产管理者履行经济责任的情况,并作为奖惩的依据,需
要在官府设立专职审计机构,即官厅审计,以代表统治者行
使监督、检查的职责。在民间方面,某些财产所有者由于种
种原因无力经管自己的财产,将其委托给他人经管。双方为
了解除财产所有权与管理权分离而产生的经济责任关系,也
需要由懂得查帐技巧的人来验证财产管理结果的正确和真实
程度,这样就出现了所谓的民间审计。在现代社会,国家方
面,指政府各部门和国营企事业单位对国家和社会公众承担
的经济责任;在民间方面,则指公司或企业管理当局对投资
者、股东和债权人等所承担的经济责任。无论是国家还是民
间,都需要设置审计机构来查证财产使用的结果是否正确、合
法和有效。审计主要是沿着国家审计和民间审计两条主干不
断发展和完善的。
综上所述,审计是社会经济发展到一定阶段的产物,其
产生和赖以存在的客观条件是财产所有权和管理权的分离并
由此而形成的特定经济责任关系。由于经济责任关系的性质
不同,需要监督和证实的内容也有所差别,审计也相应地形
成了国家审计(官厅审计)和民间审计