文档介绍：关于内部控制和 内部审计的若干问题
暨南大学管理学院刘国常
E-mail:******@jnu.
刘 国 常 简 介
管理学(会计学)博士
暨南大学管理学院会计学系教授、博士生导师
广东省审计学会副会长、广东省内部审计协会常务理事、广州市审计学会副会长。
主要研究方向为“现代审计理论与方法”。
研究领域涉及“内部审计(内部控制)与公司治理、注册会计师审计与市场规范、政府审计与公共治理。
刘 国 常 简 介
出版的学术专著有:《财务审计新论》(1993)、《企业内部会计控制及其评审》(1999)、《注册会计师审计责任问题研究》(2001)、《会计师事务所管理和发展问题研究》(2006)、《国家审计的改革与发展》(2007)。
公开发表科研论文70多篇。
先后为本科生、研究生讲授的课程主要有:审计学、审计学研究、高级审计理论与实务、管理审计、内部控制等。
提 纲
一、关于内部控制概念的几个问题
二、关于内部审计概念的几个问题
三、风险导向内部审计的基本理念
四、风险导向内部审计的本质和特征
五、内部审计增值功能的需求分析
六、内部审计在公司治理中增值功能的提供
七、内部审计免疫系统功能基础防线定位特征和效用
一、关于内部控制概念的几个问题
(一)内部控制的定义
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
——公司管理视角
——公司治理视角
——公司独立(信息)视角
定义的关键要素
1)内部控制是一个动态过程;
实现目标的手段:与目标共存的动态行为;
渗透在组织基础结构,是基础的组成部分;
2)内部控制是全体人员的作用行为;
3)内部控制提供合理保证而非绝对保证;
4)内部控制的目标就是实现组织目标。
(二)谁对内部控制承担责任?
董事会和管理层:
董事会:建立、监督和考评内部控制;
CEO:实施内部控制,在整个组织内倡导控制意识;
CFO:核心作用,设计、推行和监管组织的财务信息报告行为;
C- LEVEL:ountable;
内部审计:监督检查内控实施,评估控制风险(角色:组织者、参与者、旁观者)。
谁对内部控制承担责任?
董事会与审计委员会的责任
董事会:
公司治理的监督责任;
确认管理当局是否履行其执行和维护内部控制的责任;
是公司内部控制体系的核心。
审计委员会:
警惕管理当局凌驾控制之上或财务欺诈行为,并采取适当措施制止;
为董事会提供内部控制决策支持。
谁对内部控制承担责任?
内部审计的责任:
——定期检查评估组织内部控制的有效形,并提出改进建议;
——内部审计部门的核心工作之一就是评估控制风险;
——对内部控制的建立和维护不承担主要责任。
谁对内部控制承担责任?
其他员工的责任:
—在职责范围内遵守内部控制;
—对任何不遵循控制规定或非法行为,有责任按组织层次向上报告。