文档介绍：会议主题
旅行社“营改增”政策、操作规范、及开票说明
培训大纲
一、营改增后税收的缴纳
二、营改增各部门操作注意的细节
三、营改增后发票如何开具
四、疑问解答
一、营改增后税收的缴纳
(一)什么是营改增?
从由地税向企业征收的营业税改为由国税向企业征收增值税。
解析:1、征收的监管部门发生变化;
2、征收的税目发生变化;
3、营业税是价内税,增值税是价外税。
(二)营改增的意义
主要避免重复征税,降低行业税负,有利国家监管。
(三)此次营改增的范围
2016年5月1日起把房地产业、建筑安装业、金融业和生活服务业,我们旅行社属于生活服务业的范畴。
(四)营改增后旅行社的税率:一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率为3%
(五)营改增后我们的身份
增值税分为小规纳税人和一般纳税人,年销售额500万以下的是小规模纳税人,年销售在500万以上的称为一般纳税人,我们属于一般纳税人。
(六)计税的方法
1、一般纳税人:一般计税方法和简易计税(差额计税)方法两种,一经选定,36个月内不得变更;
2、小规模纳税人只能选择简易计算方法。
试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。(不选择,销项-进项)
主要考虑要旅行社在取得餐饮费的专票时比较困难,所以允许旅行社选择差额计税方法,选择差额纳税的收入仅限旅游费或团费,如开其他的项目不能差额纳税。
某月旅行社缴税举例(不同的开票项目计税不同)
一、收入:1、团款收入1000万;2、赞助费1万(推介会);服务费(景点的年度奖励)30万,合计收入:1031万
二、成本:1、团队成本:房费300万、餐费100万、车费200万、门票350万,成本合计:950万
注释:原营业税税率为5%,营改增后,增值税的税率6%,城建税及附加税按应交税金的12%交纳,
所以原营业税的税负为:%,营改增后税负为:% ,从税率上的调整是增长了13%
交纳营业税及增值税对比表(单位:万元)
收入
金额
成本
金额
毛利
营业税5%
增值税6%
团款收入
1000
团队成本
950
50
50*5%=
50/(1+6%)*6%=
赞助收入
1
0
1
1*5%=
1/(1+6%)*6%=
服务费(景区返佣)
30
0
30
30*5%=
30/(1+6%)*6%=
应税金合计
应交城建及附加(12%)
*12%=
*12%=
应交税费合计
营改增后,-=,增长率为13%。
国家营改增的原则是保证每个行业税负只减不增,企业如何做到只减不增?需要管理层及相关部门配合,理解并合理运用国家的政策就可以使企业的税负只减不增。
提高税负后相关的政策:营改增后,除经营环节的成本可抵扣外,管理环节的费用支出大多数也可以抵扣。
除了以下4种情况不可抵扣,其他的均可抵扣:
(一)、购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为,并非用于企业生产经营;
(二)、纳税人的个人消费(包括交际应酬消费)
(三)、餐饮服务(招待费);
(四)、旅客运输服务、娱乐服务;(交通费、汽油费)
公司日常费用可抵扣的项目和税率如下表: