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(财务会计)财务与会计税
法:.
《税法》自测题
一、单项选择题
1、下列税种中,全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是()。
2、某生产企业(一般纳税人)自营出口自产货物,200310年月末计算出的期末留抵税
款为6,当期免抵退税额为15,则当期免抵税额为()。万元
3、下列各项中,不会发生消费税纳税行为的有()。
4、某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31000元,其中包括代售手续费1000元。其
应代扣代缴营业税为()。
5、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,
支付加工费5000(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价元
格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加为()。
6、某公司进口一批货物,关税完税价格为人民币200(进口关税税率为10%),海关万元
于200312219年月日填发税款缴纳证,公司于当月日才缴纳税款,则该公司应纳关税滞
纳金为()。
7、下列各项中,不属于土地增值税征税范围的有()。
、出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的
8、;辆,每辆净吨位日购入客货两用车
年应缴的车船使用税为()。(货车辆,每辆乘客座位622003吨。该企业人,载货净吨位
年税额40/吨,10180/辆)元人座以下客车年税额元
9、企业公司制改造中,下列情况应交纳契税的有()。
为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、
其部分资产与他人组建新公司,该国有独资企业在新设公司中所占股份超过50%
,该国有独资企业在新设公司中所
占股份超过25%
10、某公司2003500万元,其中研究开年与丙企业签订一份技术合同,记载金额共计
万元。该技术合同应缴纳的印花税为()。发费用为100
账户中列支11、某企业200340“营业外支出”万元,当年年度纳税调整前的所得额为
了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠510万万元、贫困山区的捐赠
年应缴纳的企业所得税为()。元。该企业2003
12、境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务,
国内客户支付咨询费用1003:7的比例分万元,根据工作量的分配,甲公司和乙公司按照:.
配收入,税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时,最低不得少于()万元。
13、某大学教授出版专著一本,一次取得稿费20000元;另外在一家期刊上连载一篇科
普作品33600()。个月,每个月的稿费元。该教授应纳个人所得税为
14、纳税人发生下列行为中,应由税务机关责令限期改正,处200010000元以元以上
下的罚款;情节严重的,处以1000050000元以上元以下罚款的是()。
、
、使用税控装置,
或者损毁或擅自改动税控装置的
15、税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的,当事人应当在收到行政处罚决定书之
日起15日内缴纳罚款,逾期不缴纳的,税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款,
计算加处罚款的比例是()。
A.‰B.1‰C.3‰D.3%
二、多项选择题
1、下列各项中,属于不得抵扣进项税的有()。
.
2、下列出口货物适用出口免税并退税的有()。
(一般纳税人)
运往境外作为在境外投资的货物
3、纳税人以自产应税消费品用于(),应按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依
据计算消费税。
消费品
4、下列收入项目中,不能直接作为营业税计税依据的是()。
5、下列各项中,应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税()。
A.销售不动产B.跨省承包工程C.经营运输业务D.出租动产
6、我国对进口货物确定原产地所采用的标准有()。
7、某冶金联合企业独立铁矿山,,销售万吨(其中含上月月份开采铁矿石
万吨)。,每吨不含税售价元,其月份应纳的税
额有()。
万元
8、下列各项中,属于房产税的纳税义务发生时间的有()。
,
出租房产,
,自房屋交付之月起
缴纳房产税:.
9、下列项目中,关于印花税纳税处理方法正确的有()。
,不必向我国缴纳印花税
合同,,也应缴纳
,也不能作任何抵扣
10、下列各项中,可以在内资企业所得税前扣除的是()。
11、根据现行政策,计算内资企业所得税应纳税所得额时,有关限额扣除说法不正确的
有()。
、其他应收款期末余额之和的5‰
%
8%%
12、对国家鼓励类项目的外商投资企业,外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得
的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有()。
万美元,
到或超过原注册资本的50%,或
达到或超过原注册资本50%的
13、个人取得的下列所得中,应按稿酬所得计算征收个人所得税的有()。
技术性论文取得的报酬(不署名)
14、税务机关对纳税人采取税收保全措施时,下列属于税收保全范围的物品是()。
15、现行税务行政处罚的类型有()。
A.罚款B.注销税务登记C.收缴发票和暂停供应发票D.停止出口退税权
三、判断题
1、我国目前税收立法权现况是:中央税、共享税的立法权集中在中央,地方税的立法
权在省级人民代表大会及其常委会。()
2、一般纳税人当月认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证之日起90
天内核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额。()
3、企业受托加工应税消费品,如果没有同类消费品的售价,企业可按委托加工合同上
注明的材料成本与加工费之和作为组成计税价格,计算代收代缴消费税。()
4、转让企业全部产权时,涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理,计算缴纳增值
税;涉及的不动产转让应计算缴纳营业税。()
5、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产,向对方收取的预收性质的价款,其营业
税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。()
6、外商投资企业开采或者生产资源税应税产品,其自用的部分,暂不征收资源税。()
7、海关将由于某种原因多征收的关税退还给原纳税人时,应当退还按同期活期存款利
率计算的利息。()
8、纳税人新征用的非耕地,自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税;纳税人
新征的的耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。()
9、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产,由于没有产
生租金收入,目前不缴房产税。()
10、企业公司制改造中因资产评估增值而增加的资本金应按规定缴纳印花税。():.
11、某国有企业200350%以上职工,对年被出售,并予以注销。买受人妥善安置原企业
其承受所购企业的土地、房屋权属,免征契税。()
12、一般情况下,纳税人以债转股方式进行债务重组时,债务人应将债务重组的账面价
值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额,确认为债务重组所得,计入当期应
纳税所得额。()
13、企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产等用于捐赠,要么按公允价值视
同销售计算增值税,要么按捐赠业务交所得税。()
14、外国投资者将从外商投资企业取得的税后利润(股息)购买本企业股票或其他企业
股票的,应按再投资对待,适用再投资退税的有关规定。()
15、外国投资者对境内企业进行股权并购,使境内企业变更设立为外商投资企业,凡变
更设立的企业外国投资者的股权比例未超过50%,新设企业不得享受各项企业所得税税收优
惠政策。()
16、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车、住房等财产性支出,应并
项目计征个人所得税。()入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得”
17、个人取得的季度奖金,应平摊于每个月计税,而不能单独作为一个月的工资薪金计
算缴纳个人所得税;而取得年度奖金应看成一个月的工资薪金计税。()
18、布朗先生200132003年年布朗先生回月被其所在的法国公司派到中国工作三年。
国休假两次,共30252003天。则年布朗先生是我国个人所天;去其他国家出差三次,共
得税的居民纳税人。()
19、税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查,需经县以上税务机关批准,
日内完整退还纳税人。()并在30
20、税务机关在对纳税人采取强制执行措施时,对拍卖或变卖所得抵缴税款,滞纳金罚
款及相关费用后的剩余部分,应予以没收。()
四、计算题
1、北方某电视机厂为增值税一般纳税人,20036年月份发生以下业务:
(1)在本地销售彩电1000200010台,每台不含税价款元,发送给本企业职工活动中心台。
台彩电,为下月销售储备。支付给运输企业运费(2)月末向外地分支机构发出3005000元,
其中装卸搬运费800元,运输企业将运费发票开给外地分支机构。
(3)本月外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元,货
已入库,但发票尚未到税务机关认证;另有上月底接受投资的一批显像管,取得投资方开来
的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元,本月发票经税务机关认证。
(4)本月生产过程中出现废品1010000元;生产过程中合理损耗台,共耗外购原材料成本
辅料的成本6000元。
(5)本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150000元,用电取得电厂开具专
用发票上注明价款350000元,发票均经过税务机关认证。
要求:计算该企业本月应纳增值税。
2、某城市一日化厂为增值税一般纳税人,主要生产化妆品和护肤用品,20038年月发
生以下业务:
(1)从国外进口一批散装护肤品,关税完税价格为25000040%。元,关税税率为
(2)将进口护肤品的70%生产加工为成套护肤品,本月销售4000500套,每套不含税价
元。
(3)以上月购进的价值60000元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工防
晒护肤品,支付加工费6000元,加工产品已收回。
(4)以售价200005000元的化妆品(分别核算销售额)组成精美元的护肤品,与售价:.
礼品盒试销售,开具专用发票上注明销售额30000元。
要求:(1)计算该日化厂8月份应纳进口环节税金。
(2)计算该日花厂830%,护肤品销费税月份应纳国内各种流转税(化妆品销售税率为
税率为8%。)。
3、甲企业为建筑安装公司,2003年发生以下业务:
万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入(1)自建楼房一栋,工程成本l0002000
万元。
(2)将两年前投资入股的一栋房产,在投资期内将其股权的40%出让,取得收入500
万元。
(3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息50万元。
要求:计算甲企业本月应纳营业税。(当地税务机关规定的建筑业成本利润率为20%)
4、某房地产开发公司2003年发生以下业务:
(1)开发普通标准住宅对外出售,按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4000
万元。
(2)支付取得土地使用权的金额800万元。
(3)开发成本成本1500万元。
(4)向银行借款20004%,向非银行金融机构借款800万元,一年期,利率万元,支付
利息60200万元,均能按转让房地产项目分摊利息、并提供金融机构证明;管理费用万元,
销售费用100万元,除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。
要求:计算该公司全年应缴纳的有关税金。
五、综合题
1、甲企业为有进出口经营权的国营酒厂,是增值税的一般纳税人。20032年月甲企业
发生了如下经济业务:
(1)自制粮食白酒一批,内销70000830000元;外销斤,离岸价为斤,含税销售价每斤
每斤21:。美元,美元对人民币的汇率为
(2)从农民手中收购粮食一批,开出的收购凭证上注明的收购价款为20万元,支付运输费
用1万元,取得运输企业开具的运费凭证,货已验收入库,款项尚未支付。
(3)将成本为15万元的粮食委托给乙企业加工成白酒,甲企业收回白酒时取得乙企业开具
万元)、增值税额的增值税专用发票,(含辅料价值万元,加工
的白酒当地无同类产品市场价格,粮食白酒80000斤甲企业已提货。
(4)甲企业将收回的白酒深加工后批发售出5000026万元,另支付斤,取得不含税销售额
给运输单位销货运输费用2万元,取得普通运费发票。
(5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒,期初库存外购散装白酒20008斤,不含税价值为万
元,本月购入5000025万元,月斤,取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为
末库存外购散装白酒30004斤,不含税价值为万元。
(6)出售精装礼品酒400060斤,每斤不含税销售价为元。
(7)月初留抵的进项税额为14万元。
要求:(1)计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额(设白酒的增值税退税率为13%)。
(2)计算甲企业应缴纳的消费税额。
(3)乙企业代收代缴的消费税。
年改组为股份制企业。各项资产评估增资2、某市汽车制造企业主要生产小轿车,2001100
万元,采用综合调整法调整,调整期102003850年。年企业在册职工人(含医务室、食堂
人),注册资本人员209000万元,当年经营情况如下:
(1)直接销售达到低污染排气值的小轿车4010万元,通过各地汽辆,每辆不含税销售额:.
车贸易中心销售5008%的折扣销售,折扣额开具红字专用发票入账。辆,给予
(2)、缴纳增值税万元、缴纳城建税万元、缴纳教
。
(3)销售成本400030013020万元,销售费用万元(其中广告费万元,广告性赞助支出
万元);管理费用万元,上年广告费超标准4050500万元,业务宣传费万元(其中业务招
万元,不含坏账准备金);财务费用待费120970万元,存货跌价准备万元(其中流动资金
借款中向关联企业借入10007%,银行同期贷款利率为5%)。万元,期限半年,年利率为
(4)直接向当地红十字医院捐款2010万万元,通过非营利社会团体向老年服务机构捐款
元。
(5)另知:年末“应收账款”账户借方记载未收回的货款90万元(“坏账准备”账户无期
初余额);已计入成本费用的实发工资125020万元,由福利费支付的医务室、食堂人员工资
万元,均按规定比例计提了三项经费,取得工会组织专用收据。
(6)年终从联营企业(适用15%税率)分回利润60万元,联营企业当年享受定期减半征收
优惠;从境外甲国分回利润4030%。(当地计税工资月人均标准万元,甲国公司所得税率为
为800120元,全年已预缴所得税万元)
要求:计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
3、位于经济特区某生产企业成立于**********年,当年获利。自月,经营期年年
以来一直被评为先进技术企业。2001402002150万元,当年又从境外年亏损万元,年获利
一分支机构分回税后利润42182002万元,已知在境外缴纳企业所得税万元。年企业自行申
报缴纳企业所得税为:(150-40+42)×15%÷2-18=-(万元),故当年不纳税。2003年企业自
万元),自行申报缴纳企业所得税为:(未弥补上年亏损
80×15%÷2=6(万元)。会计师事务所对其2003年所得税进行年审时,发现以下事项:
(1)接受捐赠款项10万元,全部计入资本公积;
(2)应付账款明细账上有15万元未付款项已逾期两年半,与对方一直未发生联系;
(3)外方因借入资金增资,支付利息25万元,在财务费用中列支;
万元,计入了管理费用月份购入空调两台,价款(4)—办公用品(不考虑残值,
折旧年限为5)。年
(5)出口退回的增值税22万元,并入了利润总额。
(6)向某商场店庆赞助8万元,已在营业外支出列支。
要求:根据以上资料,分析该企业2002、2003两年申报缴纳企业所得税是否正确,有
何错误,应如何调整(设地方附加税免征)。
4、李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业,均为独资性质,均建账设账,账册齐全。
20032年甲企业应纳税所得为万元,乙企业有关经营情况如下:
(1)取得货物销售收入18020万元,其他营业收入万元;
(2)发生营业成本140万元;
(3),营业税费万元;
(4)发生管理费用5610万元,其中支付业务招待费用万元、缴纳个体工商协会会员
;
(5)当年向某单位借入资金101万元,支付利息费用万元,同期银行贷款利息率为
%;
(6)全年已计入成本费用的雇员工资24201000万元(雇员人,人均月工资元,当地
元);计提的三项经费也已计入成本费用。投资税务机关确定,人均月计税工资标准为800
者个人每月领取工资50006元,共开支工资万元,计入管理费用。
(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏,扣除已提折旧费,,:.
;
(8)以乙企业名义对外投资,分得投资收益3万元;
(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款5万元。
李某自行计算2003年乙企业应缴纳个人所得税如下:
应纳税所得额=180+20-140--56-1-+3-5=-(万元)
,仍亏损万元,不用缴纳个人所得税。
要求:(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。
(2)计算李某2003年应缴纳的个人所得税。
(3)指出李某行为属于何种性质,应如何处理。
《税法》参考答案
一、单项选择题
1、C2、C3、B4、A5、A6、A7、C8、C9、D10、B11、D12、B13、C14、B15、D
二、多项选择题
1、CD2、AD3、ACD4、ABD5、BCD6、AC7、AC8、ABC9、CD10、ABC11、BC12、BC13、
BD14、ABD15、ACD
三、判断题
1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、√8、×9、×10、√11、×12、√13、×14、×15、×16、
√17、×18、√19、×20、×
四、计算题
1、答案:
销项税=(1000+10+300)×2000×17%=445400(元)
进项税=85000+150000×6%+350000×17%=153500(元)
当月应纳增值税=445400-153500=291900(元)
2、答案:
(1)计算该日化厂8月份应纳进口环节税金
进口护肤品应纳关税=250000×40%=100000(元)
进口护肤品应纳消费税=(250000+100000)÷(1-8%)×8%=(元)
进口护肤品应纳增值税=(250000+100000+)×17%=(元)
(2)计算该日花厂国内各种流转税
应纳消费税=4000×500×8%-×70%+30000×30%=(元)
应纳增值税=4000×500×17%+30000×17%-=(元)
应纳城建税=(+9000+)×7%=(元)
委托加工护肤品受托方代扣代缴消费税=(60000+6000)÷(1-8%)×8%=(元)
受托方代收代缴城建税=×5%=(元)
3、答案
(1)纳税人自建房屋对外出售,分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税
建筑劳务应纳营业税:10001+20%)÷(1-3%)×3%=(万元)万元×(
销售不动产应纳营业税:20005%=100(万元)万元×
(2)自200311日起,将不动产投资入股共担投资风险的,不征营业税;在投资年月
期内转让其股权的也不征营业税
(3)将不动产抵押抵减利息,属于出租行为,按服务业缴纳营业税。
房产抵押抵减利息应纳营业税:50×5%=(万元)
(4)甲企业应纳营业税=+100+=(万元):.
4、答案:
(1)应缴纳营业税=4000×5%=200(万元)
(2)应缴纳城市维护建设税=200×7%=14(万元)
应缴纳教育费附加=200×3%=6(万元)
(3)应缴纳印花税=4000׉=2(万元)
(4)应缴纳土地增值税:
①扣除项目金额=800+1500+(2000+800)×4%+(800+1500)×5%+(200+14+6)
+(800+1500)×20%=3207(万元)
②增值额=4000-3207=793(万元)
③增值率=793÷3207≈25%
④应缴纳土地增值税=793×30%=(万元)
(5)应缴纳企业所得税=[4000-800-1500-(2000+800)×4%-200-100
-(200+14+6+)]×33%=(万元)
五、综合题
1、答案:
(1)计算甲企业本月增值税应退或应纳税额:
①免抵退税不得免征和抵扣的税额=3(万斤)×2××(17%-13%)=(万元)
②本月应纳增值税:
当期进项税额(剔除不予退税的进项税额以后)=20×13%+(1+2)×7%++25×
17%-=(万元)
当期销项税额=(7×8/)×17%+26×17%+×60×17%=(万元)
本月应纳增值税=--14=-(万元)
③免抵退税额=3×2××13%=(万元)
④应退税额=
⑤当期免抵税额=-=(万元)
(2)计算甲企业应缴纳的消费税额:
内销白酒应纳消费税=7×+(7×8/)×25%=(万元)
外销白酒免交消费税
批发售出白酒纳消费税=5×+26×25%=9(万元)
销售礼品酒应纳税=×+×60×25%=(万元)
合计应纳消费税=+9+=(万元)
(3)乙企业应代收代缴的消费税=(15+3)÷1-25%)×25%+80000(斤)×(元/斤)(
=6+4=10(万元)
2、答案:
应纳企业所得税:
(1)计税收入=40×10+500×10+60÷(1-%)+40÷(1-30%)=5522(万元)
(2)税前扣除项目
:
广告费税前扣除标准=5400×2%=108(万元)
业务宣传费税前扣除标准=5400×5‰=27(万元)
税前扣除的销售费用=300-(130+20-108)-(50-27)=235(万元)
:
业务招待费税前扣除标准=5400×3‰+3=(万元):.
税前扣除的管理费用=500-(120-)-9=(万元)
:
向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分,超过银行规定利率的利息为:1000×
(7%-5%)÷2=10(万元)
准予扣除的财务费用=70-10=60(万元)
:税前准予扣除10万元
=90×5‰=(万元)
:
计税工资=(850-20)××12=(万元)
实发工资超标准=1250-=(万元)
税前准予扣除三项经费=79