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2022年初级会计职称考试《初级会计实务****题集:二、负债(计算分析题)
二、负债(计算分析题)
一、计算分析题(凡要求计算的项目,除题中特别标明的外,均须列出计算过程;计算结果有计量单位的,必须予以标明,标明的计量单位与题中所给的计量单位相同;计算结果出现小数的,除特殊要求外,均保留小数点后两位小数;凡要求解释、分析、说明理由的内容,必须有相应的文字阐述)
,发行价格确定为面值发行,债券年利率为6%,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2009年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。
要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
正确答案:
(1)2008年1月1日发行债券:
借:银行存款2000000
贷:应付债券-债券面值2000000
(2)2008年6月30日、2008年12月31日和2009年6月30日均计提利息:
借:在建工程60000
贷:应付债券-应计利息60000
(3)2009年12月31日、2010年6月30日和2010年12月31日均计提利息:
借:财务费用60000
贷:应付债券-应计利息60000
(4)2011年1月1日支付本金和利息:
借:应付债券-债券面值2000000
应付债券-应计利息360000
贷:银行存款2360000
:
(1)根据供电部门通知,企业本月应付电费5万元。其中生产车间电费4万元,企业行政管理部门电费1万元。
(2)购入一台不需要安装的设备一台,价款及价外费用100000元,增值税专用发票上注明的增值税额17000元,款项尚未支付。
(3)管理部门委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费用2000元,增值税额340元,款项已用银行存款支付。
(4)库存材料因意外火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认的成本为8000元,增值税额为1360元。
(5)建造厂房领用生产用原材料20000元,其购入时支付的增值税为3400元。
(6)出售一栋办公楼,出售收入640000元已存入银行。该办公楼的账面原价为800000元,已提折旧200000元;出售过程中用银行存款支付清理费用10000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。
要求:编制上述业务的会计分录。
正确答案:
(1)计算本月应付电费。
借:制造费用40000
管理费用10000
贷:应付账款50000
(2)购入一台不需要安装的设备一台。
借:固定资产117000
贷:应付账款117000
(3)生产车间委托外单位修理机器设备。
借:管理费用2000
应交税费-应交增值税(进项税额)340
贷:银行存款2340
(4)库存材料因意外火灾毁损一批。
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9360
贷:原材料8000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)1360
(5)建造厂房领用生产用原材料。
借:在建工程23400
贷:原材料20000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400
(6)出售一栋办公楼。
①注销固定资产原值及已提折旧:
借:固定资产清600000
累计折旧200000
贷:固定资产800000
②收到出售收入640000元:
借:银行存款640000
贷:固定资产清640000
③支付清理费用10000元:
借:固定资产清理10000
贷:银行存款10000
④计算应交营业税:
应交营业税=640000x5%=32000(元)
借:固定资产清32000
贷:应交税费-应交营业税32000
⑤结转销售该固定资产的净损失:
借:营业外支2000
贷:固定资产清理2000
,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行核算。该公司2006年11月30日应交税费一应交增值税科目借方余额为10万元,该余额均可用下月的销项税额抵扣。12月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)12月1日,购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为150万元,,公司已开出承兑的商业汇票。原材料已验收入库。
(2)12月3日,购入一批工程物资,增值税专用发票上注明价款为60万元,,工程物资已收到,企业尚为付款。在销售合同中表明若,ABC公司于10天内付清货款,可享受2%的现金折扣。
(3)12月5日,用原材料对外投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为820万元,。
(4)12月13日,ABC公司支付12月3日所购工程物资的货款。
(5)12月15日,ABC公司销售一批商品,售价为125万元,,实际成本为70万元。ABC于当日发出商品,货款尚未收到。假定该销售符合收入确认的条件。
(6)12月18日,在建工程领用自产产品一批,该产品库存成本为38万元,计税价格为50万元。
(7)12月31日,月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,。
(8)用银行存款交纳本月增值税128万元。
(9)月末将本月应交增值税转入未交增值税明细科目。
要求:
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算ABC公司12月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案:
(1)编制相关的会计分录
①借:原材料150
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:
②借:
贷:
③借:
贷:原材料820
应交税费--应交增值税(销项税额)
④借:
贷:
⑤借:
贷:主营业务收入125
应交税费--应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本70
贷:库存商品70
⑥借:
贷:库存商品38
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
⑦借:
贷:原材料10
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
⑧借:应交税费--应交增值税(已交税金)128
贷:银行存款128
(2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额:
12月份发生的销项税额=+=(万元)
12月份应交增值税额=++--10=(万元)
12月份应交未交的增值税额=-128=(万元)
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