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2022年注册会计师《税法》第二章:增值税税务处理
增值税特殊经营行为的税务处理
一、混业经营
混业经营是指纳税人兼有增值税不同税率或不同征收率的应税项目纳税人从事增值税不同税率、征收率的经营活动。(2016年5月1日将此类活动改称兼营)
税务处理原则:要划清收入,按各收入对应的税率、征收率计算纳税;对划分不清的,一律从高从重计税。
【相关链接】纳税人兼营免税、减税项目的税务处理原则:应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。
二、兼营非增值税应税劳务
纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目纳税人从事不同税种的经营活动。(2016年5月1日该概念的内涵变化)
税务处理原则(2016年5月1日取消):要划清收入,按各收入对应的税种、税率计算纳税;对划分不清的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
三、混合销售
混合销售指一项销售行为既涉及增值税应税货物,又涉及非应税劳务。(2016年5月1日内涵变化)
混合销售的一般处理原则:按企业主营项目性质划分;
混合销售的特殊处理规则:分别核算,分别纳税同兼营的处理规则。
使用特殊处理规则的情况:销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;财政部、国家税务总局规定的其他情形。
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