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2022年注册会计师税法预****辅导增值税法(15)
专用发票的开具范围
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。
专用发票开具要求
(一)项目齐全,与实际交易相符;
(二)字迹清楚,不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
专用发票与不得抵扣进项税额的规定
项目
具体情形
税务处理
(一)有下列情形之一的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
。
税务机关退还原件,购买方可要求销售方重新开具专用发票。
。
、号码认证不符。
(二)有下列情形之一的,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
。
税务机关扣留原件,查明原因,分别情况进行处理。
。
。
。
加强增值税专用发票的管理
、丢失增值税专用发票处理;
、虚开的增值税专用发票处理;
。
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