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2022年注册会计师考试审计章节练****审阅和其他鉴证业务
审阅和其他鉴证业务
一、单项选择题(每题1分,每题只有一个正确答案)
()。
正确答案:D 解题思路:选项D恰当。审阅业务以询问和分析程序为主。
,不恰当的是()。
,比如不需要对存货进行监盘,不需要对应收款项实施函证等程序
,只能获取支持有限保证的证据
,注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序,以便能够以积极方式提出结论
正确答案:D 解题思路:选项D不恰当。如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报,注册会计师只能以消极方式提出结论。
,应当考虑的事项不包括()。
,被审阅单位是否已经作出或拒绝作出调整或披露
正确答案:D 解题思路:选项D不属于。被审阅单位书面声明是对重大错报的水明,不能代表审阅工作已完成。
,下列陈述中,不恰当的是()。
、及时发现和解决潜在的问题
正确答案:C 解题思路:选项C不恰当。审阅计划不能控制风险,只能有效揭示出重大错报。
,下列不属于范围段内容的是()。
,因而不发表审计意见
正确答案:C 解题思路:选项C不属于。注册会计师对财务报表审阅的责任是审阅报告引言段的内容。
二、不定项选择题:每题给四个选项,选项中有一个或一个以上(包括四个)答案是正确的,应试人员应将正确的选项选择出来,多选、少选或不选均不得分。
(6-8题共用题干)
A注册会计师负责对甲公司编制的20x9年度盈利预测报告进行审核。在审核过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。(2009年原制度)
,A注册会计师认为正确的有()。
,
,A注册会计师认为应当包括的事项有()。
正确答案:;; 解题思路:。在选项B中,注册会计师应当对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供合理保证而非有限保证;在选项C中,注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见,不对盈利预测结果的实现程度提供任何保证。。选项A、B、C、D均为教材明确的需要考虑的假设。。选项A、C、D是教材明确的管理层书面声明的内容;选项B不属于管理层声明书的内容,因为预测性财务信息是被审核单位管理层对未来所作的预计和测箅,注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见。
三、多项选择题(每题1分,每题均有多个正确答案,每题所有答案选择正确的得1分;不答、错答、漏答均不得分)
,注册会计师应当向负责财务会计事项的人员询问的事项有()。
、会计政策和行业惯例的变化
正确答案:ABD 解题思路:选项C不恰当,审阅报告使用责任不能从被审阅单位询问到,应该由注册会计师说明。
,注册会计师应当就()获取充分、适当的证据。
;在依据最佳估计假设的情况下,最佳估计假设与信息的编制目的是相适应的
,所有重大假设已充分披露
,并选用了恰当的会计政策
正确答案:ACD 解题思路:选项B应表述为,管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设并非不合理;在依据推测性假设的情况下,推测性假设与信息的编制目的是相适应的。
、时间和范围时,注册会计师应当考虑下列()因素。
正确答案:BC 解题思路:选项A和D对确定审核程序没有直接作用。
,不恰当的有()。
,即对于假设的合理性提供有限保证,同时对预测性财务信息的编制与假设的一致性,以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证
,应当遵守相关的职业道德规范,恪守独立、客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密
,即有限保证
正确答案:AD 解题思路:选项A不恰当,预测性财务信息是管理层对未来所作的预计和测算,注册会计师不能对其预测结果能否实现发表意见;选项D不恰当,在同一份预测性财务信息审核报告中往往会出现两种保证共存的情况,即对于假设的合理性提有限保证,同时对预测性财务信息的编制和假设的一致性,以及是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提合理保证。
,应对预测性财务信息()发表意见。
、恰当和一致
正确答案:BD 解题思路:由于预测财务信息所涉及的是截至目前尚未发生的事项,因此不可避免地带有高度的主观性,并且在编制过程中需要做出大量的估计和判断,因此注册会计师应当对此预测性信息所依据假设的合理性,以及是否在假设的基础上恰当编制发表意见。
四、判断题(每题1分,请判断每题的表述是否正确,每题判断正确的,得1分;每题判断错误的,倒扣1分;不答题既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止)
,2009年度某产品的销售毛利率较2008年度有大幅度提高。原因是:L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料,国产原材料的价格仅为进口材料价格的一半。A注册会计师在对L公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅,并证实其可靠性后,得出以下审核结论:没有证据表明L公司关于该产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的。
正确答案:B 解题思路:注册会计师进行的审核的程序并不全面,仅仅审核原材料的价格是不能做出这样的结论,还应当审核产品的售价等资料来支持最终的结论。
,应在业务约定书中说明没有实施审计,因此注册会计师不发表鉴证意见,不能满足法律法规或第三方对审计的要求。
正确答案:B 解题思路:注册会计师执行了审阅业务也应发表审阅意见,属于鉴证意见,所以如果应将题干中的鉴证意见改为审计意见则题目表述正确。
,注册会计师没有必要对相关内部控制进行了解。
正确答案:B 解题思路:注册会计师应熟悉与编制预测性财务信息相关的内部控制,了解负责编制预测性财务信息的人员的专业技能、经验和编制程序等。
,注册会计师没有责任实施程序以识别资产负债表日后发生的事项。
正确答案:B 解题思路:注册会计师应当识别期后事项,但对审阅报告后发生的期后事项的识别不是注册会计师的责任。
,在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应低于对同一财务报表执行审计业务的水平。
正确答案:B 解题思路:注册会计师对重要性水平的判断依据是:错报是否影响到信息使用者根据财务报表所作出的决策,而不是所提供的保证程度。在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。
五、简答题(要求列出计算步骤,除非特别指定,每步骤运算得数精确到小数点后两位)
。
正确答案:
在财务报表审阅业务中,注册会计师应将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平),对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证),在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。
(以下简称ABC公司)2009年度财务信息的预测进行审核,在审核过程中发现ABC公司未在该预测中披露所得税费用与会计利润关系的说明,建议其披露,但,ABC公司拒绝注册会计师的意见。新红和新亮完成审核工作的日期是2009年3月15日,编写完审核报告的日期为2009年3月20日。下面是注册会计师出具的审核报告:
审核报告
ABC股份有限公司全体股东:
我们审核了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)编制的预测(列明预测涵盖的期间和预测的名称)。我们的审核依据是《中国注册会计师审阅准则第3111号--预测性财务信息的审核》。ABC公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责。这些假设已在附注x中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核,我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为预测提供合理基础。而且,我们认为,该预测是在这些假设的基础上恰当编制的,并按照编制基础的规定进行了列报。