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2022年注册税务师税法一模拟试卷四(4)
16、根据消费税有关规定,下列说法正确的有()。,在计算组成计税价格时,加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
,委托方是消费税的纳税人,由委托方在其机构所在地缴纳消费税
,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
,委托方未提供材料的,委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
,都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税
【正确答案】:AC
【答案解析】:选项B,委托其他企业加工应税消费品,委托方是消费税的纳税人,但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税,由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款。选项D,委托加工应税消费品,委托方未提供材料的,则不属于税法规定的委托加工业务,一律视为受托方销售自产产品,由受托方计算缴纳消费税;选项E,扣除已纳消费税仅限于11类和进口葡萄酒生产葡萄酒范围。
17、下列各项中,可以抵扣已纳消费税的有()。
【正确答案】:ABD
【答案解析】:本题考核消费税的抵扣范围。根据规定,委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产汽车轮胎的、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石,才可以抵扣已纳消费税。
18、关于金银首饰征收消费税,下列表述正确的有()。
,应按新金银首饰作价征收消费税
,不论是否单独计价,均应并入销售额征收消费税
,一律不得扣除已纳的消费税税款
,其纳税义务发生时间为移送的当天
【正确答案】:ACDE
【答案解析】:纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。
19、下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的有()。
,以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
,包括加息、罚息
、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为,应以提供代理劳务取得的全部收入为营业额
【正确答案】:BCD
【答案解析】:选项A,单位和个人转让其自建的不动产,是按照收入全额缴税的,只有购进或抵债所得的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项E,纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿的行为,应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额。
20、下列选项中,免征或不征收营业税的有()。
,将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为
【正确答案】:CDE
【答案解析】:选项A,电影发行单位以出租电影拷贝形式,将电影拷贝播映权在一定期限内转让给电影放映单位的行为按转让无形资产税目征收营业税;选项B,土地整理储备供应中心(包括土地交易中心)转让土地使用权取得的收入按转让无形资产税目中转让土地使用权项目征收营业税。
21、根据营业税有关规定,下列说法正确的有()。
,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价
,免征营业税
,应向北京市主管国家税务机关缴纳营业税
【正确答案】:ADE
【答案解析】:选项B,保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税;选项C,转贷业务应按全额征收营业税。
22、下列选项中,免征或不征收营业税的有()。
【正确答案】:ACDE
【答案解析】:对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。
23、下列关于营业税申报与缴纳的说法中,表述正确的有()。
,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
、财务公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度,保险业的纳税期限也是1个季度
,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
,自建行为纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天
【正确答案】:ADE
【答案解析】:银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度;其他纳税人(如典当行)从事金融业务的纳税期限为1个月。保险业的纳税期限为1个月。
24、关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法,正确的有()。
,应退还城市维护建设税
,可自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
,城市维护建设税同时先征后返
,海关征收了增值税和消费税,应同时征收城市维护建设税
,可自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
【正确答案】:BE
【答案解析】:选项A,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C,对三税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随三税附征的城市维护建设税和教育费附加,一律不予退(返)还;选项D,海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城市维护建设税。
25、根据资源税现行政策规定,下列说法符合资源税相关规定的有()。
,应当向单位所在地主管税务机关纳税
,均由省、自治区、直辖市人民政府决定
,资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当天
,下属生产单位与核算单位不在同一省的,都应在核算地纳税
,其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天
【正确答案】:CE
【答案解析】:选项A,纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;选项B,其纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市税务机关决定;选项D,纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税,其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位,按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。
26、关于代扣代缴资源税的规定,下列陈述正确的有( )。
、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税
、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税
,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税
,其纳税义务发生时间为移送应税产品的当天
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的,按收购地主管税务机关核定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。扣缴义务人代扣代缴的资源税,其纳税义务发生时间为支付货款的当天。
27、按照现行政策规定,下列属于车辆购置税免税项目的有()。
、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车,免征车辆购置税。
28、下列车辆中,纳税人出具有效证明后,即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有()。
【正确答案】:ABC
【答案解析】:进口旧车,因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆,凡纳税人能出具有效证明的,计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。
29、关于出口货物关税完税价格的说法,正确的有()。
,应包含在完税价格中
,一律采用估定价格
【正确答案】:ABC
【答案解析】:下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:
;
、保险费;
。
30、关于关税的完税价格,下列说法中正确的有( )。
,海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
,海关应直接采用倒扣价格估价方法确定完税价格
,如果含有从境内采购的料件,海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
,海关应以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格
,海关以其内销价格为基础审查确定完税价格
【正确答案】:CE
【答案解析】:选项A,进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项B,进料加工进口料件的原进口成交价格不能确定的,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项D,来料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。
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