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2022年注册税务师税法一模拟试卷四(2)
21、某酒厂2012年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食),取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款100万元、增值税17万元,生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒40吨,取得不含税销售额80万元,。该酒厂2012年4月应纳消费税()万元。
【正确答案】:D
【答案解析】:消费税=÷10000+(80+÷)x20%=(万元)
22、某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2011年10月上旬从国外进口一批高档化妆品,关税完税价格为150万元,进口关税60万元。本月内企业将进口化妆品的80%继续生产加工化妆品7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额300万元;向消费者零售800件,。剩余的20%进口化妆品直接对外销售,取得不含税收入80万元。化妆品的消费税税率为30%。该企业国内销售应缴纳的消费税()万元。
【正确答案】:C
【答案解析】:当月应扣除的消费税额=(150+60)÷(1-30%)x80%x30%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额=(300+)x30%-72=(万元)
23、某有线电视台2011年10月份发生如下业务:有线电视节目收入30万元,有线电视付费频道收入12万元,广告播映业务收入23万元。则本月应纳文化体育业营业税()。
【正确答案】:A
【答案解析】:有线电视台广告的播映属于服务业-广告业征税范围。
本月应纳文化体育业营业税=(30+12)x3%=(万元)
24、下列经营项目,其营业额确定符合营业税规定的是()。
,以与物业管理有关的全部收入为营业额计征营业税
,货航以其收到全部收入为营业额计征营业税
,可以从其计税营业额中扣除
【正确答案】:B
【答案解析】:选项A,从事物业管理的单位,以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额;选项C,国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时,货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额;选项D,电影放映单位放映电影,应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税,从其电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。
25、某公司2011年1月以一座写字楼作抵押,向银行贷款1600万元,2012年1月到期后本息合计1750万元;因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归己有,经权威机构评估,该房屋价值1250万元,剩余款项银行和公司进行了价款结算。写字楼购置价为980万元,已提取折旧150万元。则该公司应纳销售不动产的营业税为()万元。
【正确答案】:B
【答案解析】:该公司以房抵债,房产的产权已经发生了转移,属于转让不动产,应依法缴纳销售不动产的营业税。
该公司应纳销售不动产的营业税=(1250-980)x5%=(万元)
26、某建筑公司在2011年取得一项工程收入500万元,包括工程原材料及其他材料价款30万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;承包一项境外建筑工程,取得工程价款35万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价2700万元),取得转让收入3300万元。该公司2011年应纳的营业税为()万元。
【正确答案】:D
【答案解析】:境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。
该公司应纳的营业税=(500+20)x3%+(3300-2700)x5%=(万元)
27、某企业10月将一处仓库对外投资,仓库账面净值80万元,市场销售价格86万元,双方共同承担投资风险。还转让6年前建造的办公楼,取得销售收入1500万元,建造该办公楼支付工程价款900万元,重置成本1200万元,账面原值905万元,已提折旧45万元。该企业应纳营业税( )万元。
【正确答案】:C
【答案解析】:不动产投资,共担风险,不缴纳营业税。
该企业应纳营业税=1500x5%=75(万元)
28、下列关于营业税纳税地点的表述中,正确的是()。
,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税
,应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税
,营业税纳税地点为单位机构所在地
【正确答案】:B
【答案解析】:选项A,纳税人从事运输业务的,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税;选项C,纳税人出租机器设备的,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税;选项D,转让土地使用权,营业税纳税地点为土地所在地主管税务机关。
29、根据营业税有关规定,下列说法正确的是()。
,按转让无形资产税目征税
,按照文化业征收营业税
-租赁业税目计税
【正确答案】:A
【答案解析】:选项B,交通部门有偿转让高速公路收费权行为,按服务业中的租赁项目征收营业税;选项C,教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务,实质是从事代理业务,按照服务业代理业税目征收营业税;选项D,融资租赁业务属于金融业务,按照金融保险业征收营业税。
30、某宾馆2011年11月取得下列收入:住宿、餐饮营业收入40万元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入9万元),游艺厅营业收入28万元,歌舞厅取得收入33万元,台球室营业收入5万元。该宾馆当月应纳营业税()万元。(当地台球营业税税率为5%,歌舞厅、游艺厅税率为20%)
【正确答案】:D
【答案解析】:该宾馆当月应纳营业税=40x5%+28x20%+33x20%+5x5%=(万元)
31、依据营业税的有关规定,下列说法中正确的是()。
,以取得总包收入为计税营业额
,以取得的全部收入为计税营业额
C.***纳税人从事联运业务,应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
,应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额
【正确答案】:D
【答案解析】:选项A,勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的,以取得总包收入减去支付给其它单位的勘察设计费后的余额为计税营业额;选项B,试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的,以取得的全部收入减去付给其它仓储合作方的仓储费后的余额为营业额;选项C,***纳税人从事联运业务的,其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用,不得减除支付给其他联运合作方的运费。
32、根据规定,下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中,正确的是()。
,按纳税人缴纳三税所在地缴纳
、消费税和营业税的,在委托方所在地缴纳
,应当向单位机构所在地缴纳城建税
,应当向其机构所在地缴纳城建税
【正确答案】:A
【答案解析】:选项B,代扣代缴增值税、消费税和营业税的,在代扣代缴方所在地缴纳;选项C,单位销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税;选项D,纳税人出租土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。
33、某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区),主要经营内销和出口业务,2011年12月实际缴纳消费税40万元,出口货物免抵税额4万元。另外,进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业2011年12月应纳城市维护建设税( )万元。
【正确答案】:B
【答案解析】:应纳城市维护建设税=(40+4)x7%=(万元)
34、下列单位出售的矿产品中,不缴纳资源税的是()。
【正确答案】:D
【答案解析】:资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐(含卤水)的单位。煤矿出售自产的天然气暂不属于资源税征税范围。
35、某矿山为增值税一般纳税人,2012年3月份开采铜矿石120万吨,在A地收购未税铜矿石30万吨;本月销售铜矿石80万吨(其中销售收购的铜矿石15万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(,)
【正确答案】:A
【答案解析】:收购资源税未税矿产品,资源税在收购地缴纳。
矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(80-15)=104(万元)
36、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人,2011年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价40元/吨,合同规定分两个月等额收回货款,9月份实际收到货款60000元;。则应纳资源税是( )元。
【正确答案】:C
【答案解析】:应纳资源税=5000x50%=3750(元)
37、某汽车制造厂2011年9月将自产轿车15辆向某汽车租赁公司进行投资,双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆转作本企业固定资产;将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税),国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。
【正确答案】:B
【答案解析】:对外投资、奖励的车辆,最终的车主不是汽车厂,所以,这两项业务汽车厂不涉及车购税;自产自用3辆,这是汽车厂家所有,能取得购置价格,则按购置价格计税。
缴纳车购税=3x180000x10%=54000(元)
38、关于车辆购置税的计算,下列说法正确的是( )。
,不包括消费税
,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
,一律不计入计税依据中征收车辆购置税
,其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
【正确答案】:D
【答案解析】:选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B,底盘发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C,代收款项应区别征税:凡使用代收单位(受托方)票据收取款项,应视为代收单位价外收费,购买者支付的价款,应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务收取手续费的款项,不并计税价格中征收车辆购置税。
39、关于关税税率的适用,下列说法错误的有()。
、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
,应按其申报暂时进口之日实施税率征税
,经海关核准先行申报的,应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
【正确答案】:C
【答案解析】:加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物,如经批准转为内销,应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税;如未经批准擅自转为内销的,则按海关查获日期所施行的税率征税;暂时进口货物转为正式进口需予补税时,应按其申报正式进口之日实施的税率征收,故C项不正确。