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2022年注册税务师考试税务代理实务练****题第十章(单项选择题答案)
答案部分一、单项选择题
1、
【正确答案】:C
【答案解析】:租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。
【该题针对房产税的纳税人、征税范围、计税依据知识点进行考核】
2、
【正确答案】:C
【答案解析】:纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
本题知识点:资源税的优惠政策
【该题针对资源税的纳税人、计税依据、税收优惠知识点进行考核】
3、
【正确答案】:A
【答案解析】:铁矿石应纳的资源税:
2000/20%=10000(吨)
10000x10x60%=60000(元)
收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800x3=2400(元),代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。
【该题针对资源税应纳税额的计算知识点进行考核】
4、
【正确答案】:C
【答案解析】:应纳印花税=‰x3+(650000-50000-100000)‰+5+50x4000x1‰=605(元)。
【该题针对印花税应纳税额的计算知识点进行考核】
5、
【正确答案】:B
【答案解析】:为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。
【该题针对印花税的计税依据知识点进行考核】
6、
【正确答案】:C
【答案解析】:以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)‰x10000=1800(元)
【该题针对印花税应纳税额的计算知识点进行考核】
7、
【正确答案】:B
【答案解析】:纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应在房地产所在地分别申报纳税。
【该题针对土地增值税的征收管理知识点进行考核】
8、
【正确答案】:A
【答案解析】:房地产企业申报纳税时,《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏与转让房地产有关的税金,按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。
【该题针对土地增值税的扣除项目知识点进行考核】
9、
【正确答案】:A
【答案解析】:(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额:
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用(200+400)x10%=60(万元)
④转让税金:
营业税=1000x5%=50(万元)
城市维护建设税=50x7%=(万元)
教育费附加=50x3%=(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额:
(200+400)x20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计:
200+400+60+50+++120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额:
1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率:
165÷835=%
(5)根据税法规定:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。所以,本题中的房地产企业免征土地增值税。
【该题针对土地增值税应纳税额的计算知识点进行考核】
10、
【正确答案】:D
【答案解析】:为简化贴花手续,税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法,包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
【该题针对印花税的征收管理知识点进行考核】
11、
【正确答案】:B
【答案解析】:房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位,应该分别申报。
【该题针对土地增值税的征收管理知识点进行考核】
12、
【正确答案】:D
【答案解析】:个人自住用房可以免征房产税,用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税,用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
【该题针对房产税的税收优惠知识点进行考核】
13、
【正确答案】:A
【答案解析】:免税单位无偿使用纳税单位的土地,免城镇土地使用税,该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500x2-600)x2=8800(元)
【该题针对城镇土地使用税应纳税额的计算知识点进行考核】
14、
【正确答案】:A
【答案解析】:公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税,个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
【该题针对小税种综合知识点知识点进行考核】
15、
【正确答案】:D
【答案解析】:计算土地增值税时,普通企业可以扣除印花税,房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了,所以,计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
【该题针对土地增值税的扣除项目知识点进行考核】
16、
【正确答案】:C
【答案解析】:自身经营用房的房产税按房产余值从价计征,临街房4月1日才出租,1至3月仍从价计征,自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)x(1-20%)%+1000x(1-20%)%÷12x3=+=(万元);出租的房产按租金从租计征=5x9x12%=(万元),企业当年应纳房产税=+=27(万元)。
【该题针对房产税应纳税额的计算知识点进行考核】
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