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2022年注册税务师财务与会计练****题第12-15章(2)
,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税),分5次于2012年起每年的12月31日等额收取,该设备的成本为750万元,蓝天公司另支付代垫运杂费8万元,假定该商品销售符合收入确认条件,实际利率为6%,利率为6%,。则蓝天公司2012年1月1日销售该设备应确认的收入金额为()万元。
,甲公司与长江公司签订购销合同,合同规定:长江公司购入甲公司积存的100箱A种药品,每箱销售价格为20万元(不含税)。甲公司已于当日收到长江公司的货款并收存银行。该药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2012年9月30日按每箱24万元(不含税)的价格购回全部该批药品。则甲公司2012年因该项售后回购交易计入财务费用的金额为()万元。
,甲公司承接了一项固定造价建造合同,合同金额为1200万元,预计合同总成本为1000万元,5月份开工,至2012年12月31日累计发生工程支出400万元,预计合同还需发生成本600万元,预计该工程将于2013年6月份完工,甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入,则甲公司2012年度对于该项建造合同应确认的合同收入为()万元。
,甲建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计2013年9月30日完工,合同总金额为1600万元,预计合同总成本为1400万元。工程于2012年2月1日开工建造,至2012年12月31日,已经发生合同成本936万元,由于原材料价格上涨等原因,预计完成合同还需要发生合同成本728万元。该公司采用累计发生成本占预计合同总成本比例确定完工进度,采用完工百分比确认合同收入。则甲建筑公司因该建造合同2012年12月31日应确认的合同预计损失为()万元。
,适用的增值税率为17%,销售产品每件220元,成本为160元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。乙公司2012年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲企业于12月19日收到该款项,如果所售产品存在质量问题,乙公司在2013年4月30日之前有权退回该商品,甲企业根据过去的经验,估计该批产品的退货率为10%,发出商品时纳税义务已经发生,销售退回实际发生时增值税税额允许冲减,则甲企业12月份销售该批产品计入当期损益的金额为()元。
,A公司与甲广告公司(以下简称甲公司)签订一份广告制作合同,预定价款为300万元,并与电视台签订了一份广告协议,广告的播出时间为1年,广告费为120万元。至2011年12月底,该广告尚未出现在公众面前,但甲公司已经完成制作的60%,则甲公司应确认的广告收入为()万元。
,月末完工600件,期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产发生的费用为:直接材料142800元,直接人工51200元,制造费用101000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末,该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法,则本月完工甲产品的总成本为()元。
()科目。
,不正确的是()。
,并支付交易费用6万元。该交易性金融资产是新星公司于2011年11月2日购入的,支付价款235万元,其中包含交易费用5万元,2011年12月31日的公允价值为260万元,则持有该项交易性金融资产共计入投资收益的金额为()万元。
:(1)因处置固定资产产生净收益30万元;(2)计提无形资产减值准备15万元;(3)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元;(4)取得的用于补偿已发生的相关费用的政府补助10万元。则上述交易或事项对大海公司2011年度营业利润的影响是()万元。
,租赁期为2012年3月31日起的两年,该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年,成本为5000万元,预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧,折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元,2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元,则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为()万元。
,2011年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2011年9月2日该项专利技术获得成功并达到预定可使用状态。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法按月进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计使用年限均符合税法规定的条件。甲公司2011年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
,为投资性房地产账面价值高于计税基础400万元形成。当年发生三项产生暂时性差异的事项为:2011年取得的一项机器设备由于选择的折旧方法不同,原值相同的情况下会计核算中比税法计算中多计提了20万元折旧;所持有的交易性金融资产本年度公允价值上升了200万元;投资性房地产(即形成年初递延所得税负债余额的资产)账面价值大于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%,当期递延所得税负债的发生额是()万元.
(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为25%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为6600万元;2012年计提因销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0;本期购入的可供出售金融资产公允价值下降了100万元。则甲公司2012年年末递延所得税资产科目借方余额为()万元。
,适用的所得税税率为25%,2012年年初递延所得税负债余额为125万元,递延所得税资产无余额。2012年度实现利润总额为4000万元,当年递延所得税负债贷方发生额为75万元,递延所得税资产借方发生额为40万元,经计算该企业应交税费为1060万元,上述递延所得税均影响所得税费用,则该企业2012年度所得税费用为()万元。
,下列说法中不正确的是()。
,应借记利润分配科目,贷记应付股利科目
,应借记利润分配(转作股本的股利)科目,贷记股本科目
,应借记应付股利科目,贷记银行存款科目
,应在办理增资手续后,借记利润分配(转作股本的股利)科目,贷记股本科目
,当年实际发生行政性罚款支出25万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2011年初递延所得税负债的余额为50万元;年末固定资产账面价值为5000万元,其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用所得税税率为25%。甲公司2011年的净利润为()万元。
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