2022年统计基础理论和相关知识辅导资料（六）.docx

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2022年统计基础理论和相关知识辅导资料(六)
供应过程业务核算
(2)核算
付款,同时材料入库:借:原材料——原材料及主要材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
付款,材料尚未入库:借:物资采购
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料验收入库:借:原材料
贷:物资采购
【例题】
企业从外地购入甲材料4000千克,每千克20元;乙材料6000千克,每千克10元。甲、乙两种材料的采购价格共计140000元,增值税23800元,全部款项163800元已从银行存款户支付
借:物资采购-甲材料80000
-乙材料60000
应交税金——应交增值税(进项税额)23800
贷:银行存款163800
企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费5000元,并按材料的重量比例进行分配。
运费分配率=5000÷(4000+6000)=
甲材料应分配的运杂费=4000×=2000元
甲材料应分配的运杂费=6000×=3000元
借:物资采购-甲材料2000
-乙材料3000
贷:银行存款5000
月末,企业购入的材料已经验收入库,结转其实际采购成本
借:原材料――甲材料82000
――乙材料63000
贷:物资采购-甲材料82000
-乙材料63000
3、生产过程业务的核算
(1)账户及其核算内容
“生产成本”账户:成本类帐户,核算企业为进行工业性生产而发生的各项生产费用
生产成本
借贷
发生的各种费用,包括完工转出的各种产品
直接材料:借:生产成本自制材料等
贷:材料借:库存商品
直接人工:借:生产成本贷:生产成本
贷:应付工资
制造费用转入:
借:生产成本
贷:制造费用
尚未完工产品成本
(在产品成本)
“制造费用”:成本类,核算企业为进行工业性生产而发生的各项间接费用
制造费用
借贷
发生的各项间接费用:企业分配转入生产成本的费用
(1)机物料消耗借:生产成本
借:制造费用贷:制造费用
贷:材料
(2)车间管理人员工资
借:制造费用
贷:应付工资
(3)机器设备厂房折旧等
借:制造费用
贷:累计折旧
(4)办公费用,水电费等
借:制造费用
贷:银行存款
无无
“库存商品”。资产类账户,核算企业库存产成品的实际成本
借方登记完工验收入库的产品的实际成本:借:库存商品
贷:生产成本
贷方登记出库产品的实际成本:借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)具体核算流程
①材料费用的核算
借:生产成本(车间为生产某种产品而领用的材料)
制造费用(车间机物料消耗或一般消耗领用的材料)
管理费用(行政管理部门耗用)
营业费用(专设销售机构耗用)
在建工程(工程耗用)
贷:材料
②人工成本的核算
借:生产成本(车间生产工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(行政管理部门人员工资)
营业费用(专设销售机构人员工资)
在建工程(工程人员工资)
贷:应付工资
计提福利费用时:
借:生产成本(车间生产工人福利费)
制造费用(车间管理人员福利费)
管理费用(行政管理部门人员以及福利人员福利费)
营业费用(专设销售机构人员福利费)
在建工程(工程人员福利费)
贷:应付福利费
③制造费用核算
归集费用时:
借:制造费用
贷:材料(应付工资;累计折旧;银行存款等)
分配时
借:生产成本
贷:制造费用
④结转完工入库产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
例题见教材354-356页
例题11:企业本月发出材料的实际成本为90000元,其中生产A产品耗用50000元,生产B产品耗用30000元,生产车间一般耗用10000元。
借:生产成本-A产品50000
-B产品30000
制造费用10000
贷:原材料90000
例题12:企业本月应付职工工资30000元,其中生产A产品工人工资15000元,生产B产品工人工资10000元,生产车间管理人员工资5000元
借:生产成本-A产品15000
-B产品10000
制造费用5000
贷:应付工资30000
例题13:企业本月工资总额的14%提取职工福利费4200元,其中:产品生产工人的福利费3500元(A产品生产工人的福利费2100元,B产品生产工人的福利费1400元),生产车间管理人员的福利费700元。
借:生产成本-A产品2100
-B产品1400
制造费用700
贷:应付福利费4200
例题14:企业计提本月生产车间厂房和机器设备等固定资产的折旧额8300元。
借:制造费用8300
贷:累积折旧8300
例题15:企业用银行存款支付本月生产车间的办公费、水电费2000元
借:制造费用2000
贷:银行存款2000
例题16:月末,企业将本月发生的制造费用26000元按生产工人工时比例分配计入各种产品的生产成本,其中A产品应负担制造费用16000元,B产品应负担制造费用10000元。
借:生产成本-A产品16000
-B产品10000
贷:制造费用26000
例题17:月末,企业生产的1000件A产品全部完工验收入库,计算并结转其实际生产成本98600元
借:库存商品――A产品98600
贷:生产成本――A产品98600
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