文档介绍：企业日常涉税风险
葫芦岛兴城市国家税务局
征收管理科科长—田永森
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企业增值税涉税风险
一、增值税稽查、纳税评估风险指标:
二、增值税日常核算风险指标
1、视同销售与进项税额转出
2、混合销售行为与兼营行为
3、纳税义务发生时间
4、非正常损失
5、特殊销售方式收入确认
6、增值税检查调整与纳税申报
风险数据管理
增值税风险指标:统计指标
(1)应税销售额变动与应纳税额变动弹性
(2)进项税额变动与销项税额变动弹性
(3)进项税额控制额(7帧)
(4)销项税额变动率
(5)增值税税负变动率( 10帧)
(6)运费发票抵扣异常(12-13帧)
(7)农产品收购凭证抵扣额占全部进项税额比率偏大
(8)农产品收购发票购买数量较大
(9)有滞留票户数
(10) 增值税税负低于同行业预警指标
风险数据管理(应税销售额变动与应纳税额变动弹性 )
①公式:
应税销售额变动与应纳税额变动弹性系数=应税销售额变动率÷应纳税额变动率
应税销售额变动率=(本期应税销售额累计-上年同期应税销售额累计)÷上年同期应税销售额累计×100%
应纳税额变动率=(本期应纳税额累计-上年同期应纳税额累计)÷上年同期应纳税额累计×100%
风险数据管理(进项税额变动与销项税额变动弹性)
①公式:
进项税额变动与销项税额变动弹性系数=进项税额变动率÷销项税额变动率
进项税额变动率=(本期进项税额累计-上年同期进项税额累计)÷上年同期进项税额累计×100%
销项税额变动率=(本期销项税额累计-上年同期销项税额累计)÷上年同期销项税额累计×100%
风险数据管理(进项税额变动与销项税变性)
②取数范围:
。
>0 且销项税额变动率>0 且进项税额变动与销项税额变动弹性系数>;
或进项税额变动率<0 且销项税额变动率<0 且进项税额变动与销项税额变动弹性系数<;
或进项税额变动率>0 且销项税额变动率<0。
风险数据管理(进项税额控制额)
①公式:
期末存货较期初增加额=本期存货期末余额-上期本期存货期末余额
进项税额控制额=(期末存货较期初增加额+本期营业成本)×主要外购货物的增值税税率(农产品13%、海关完税凭证13%或17%)+运费发票抵扣额
风险数据管理(进项税额控制额)
②取数范围:
。
<本期进项税额×80%。
>1,000,000元。
注:存货期末余额:增值税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列《2013资产负债表》第10栏“存货”的“期末余额”;
营业成本:增值税申报表(适用于增值税一般纳税人)附列《2013利润表》第2栏“减:营业成本”的“本期金额”;
运费发票抵扣额:运费发票抵扣额:增值税纳税申报表(一般纳税人)中增值税纳税申报表附列资料(表二)第八栏“运输费用结算单据”的“税额”;
进项税额:增值税申报表(适用于增值税一般纳税人)主表第12栏“进项税额”—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计。
风险数据管理(销项税额变动率)
①公式:
销项税额变动率=(本期销项税额-上年同期销项税额)÷上年同期销项税额
②取数范围:
。
>50%。
>1,000,000元。
注:销项税额:增值税申报表(适用于增值税一般纳税人)主表第11栏“销项税额”—“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”的本年累计合计数
风险数据管理(增值税税负变动率)
①公式:
增值税税负率=应纳税额合计÷应税销售额×100% ;
纳税人同期税负变动率=(本期税负率-上年同期税负率)÷上年同期税负率×100%
纳税人行业税负变动率=纳税人增值税税负率-行业税负率÷行业税负率×100%